2000_068info.pdf

April 1, 2018 | Author: Anonymous | Category: Apuntes, Apuntes Universitarios, Periodismo, Varios
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO PNUD N° ARG/93/038 “APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHABILITACIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA DE SALUD” (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)

Al Señor Director Nacional del Proyecto PNUD N° ARG/93/038. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera complementaria detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto N° ARG/93/038 “Apoyo al Programa Nacional de Rehabilitación de la Infraestructura de Salud”, de acuerdo al Documento suscrito el 30 de diciembre de 1993 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.

I-

ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos (EOAF) por el ejercicio finalizado el 31/12/99, expresado en pesos y en dólares estadounidenses. b) Información Financiera Complementaria, que incluye:

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1.-Copia de la “Situación Financiera al 31/12/99” emitida en dólares estadounidenses por la oficina Buenos Aires del PNUD, certificada y conciliada por la Unidad Ejecutora Central (UEC). 2.-Copia del “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva York, y certificado y conciliado por la UEC. El estado expuesto en a) precedente surge de registros contables llevados en pesos y se encuentra expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD (U$S 1 = $ 0,998). Fue confeccionado por la UEC y es de su exclusiva responsabilidad. Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta Auditoría con fecha 26/04/2000 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 26/10/99 y el 15/01/00.

II-

ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales

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disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados por los organismos de las Naciones Unidas.

III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/93/038 “Apoyo al Programa Nacional de Rehabilitación de la Infraestructura de Salud” al 31 de diciembre de 1999, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 30/12/93 y posteriores revisiones. Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe. BUENOS AIRES, 28 de abril de 2000.

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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/93/038 “APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHABILITACIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA DE SALUD” (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)

Al Señor Director Nacional del Proyecto PNUD N° ARG/93/038. Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera complementaria, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/93/038 “Apoyo al Programa Nacional de Rehabilitación de la Infraestructura de Salud”, han surgido observaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Central (UEC) que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los comentarios que se detallan a continuación: OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1- FALENCIAS ADMINISTRATIVAS Observaciones: 1. En algunos casos, los pagos realizados a consultores (según banco) son de fecha anterior a la de emisión de las respectivas órdenes de pago.

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2. En algunos casos, la fecha del libramiento de los pagos en concepto de honorarios por consultoría (débito en la cuenta proyecto) es anterior a la de emisión del comprobante (factura y/o recibo) respaldatorio. Comentarios de la UEC: 1.

Procederemos a subsanar la observación realizada.

2.

Por el pago de los honorarios a los consultores de la Unidad se libran todos los cheques el primer día hábil de cada mes y se confecciona la orden de pago correspondiente; en consecuencia, para los consultores que no cobran sus honorarios el primer día hábil el cheque librado queda en cartera hasta el momento del efectivo pago al consultor. Por lo tanto la fecha del recibo difiere con la del libramiento del cheque.

Recomendaciones: 1.

No librar pagos sin emitir la correspondiente orden de pago que lo respalde.

2.

En todos los casos librar los pagos contra los comprobantes que los sustenten.

2- CONSULTORES Observaciones: del análisis de los legajos se ha podido observar: 1. En ningún caso se han tenido a la vista los correspondientes cuadros de evaluación que respaldan a las respectivas contrataciones. 2. Los informes presentados por los consultores, en su mayoría, no contemplan el grado de avance de las tareas. 3. En algunos casos los informes de avance y/o finales presentados no cuentan con la aprobación correspondiente. 4. En un caso, los informes de avance presentados por el consultor no indican la fecha de presentación; con referencia a los correspondientes a los meses de abril y mayo de 1999, la aprobación fue realizada por otro consultor, el cual no tiene facultades para ello.

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Comentarios de la UEC: 1. Cada ingreso de un consultor a la planta de la Unidad Ejecutora Central es respaldado por las acciones del “Comité de Selección y Contratación de Expertos Individuales” que evalúa una terna de postulantes para hacer su recomendación a la Dirección Ejecutiva. 2. Es oportuno informar que los informes de los consultores expresan las tareas realizadas como así también los avances de las mismas. 3. En esos casos los informes fueron aprobados por el superior inmediato. 4. Se tomarán los recaudos para subsanar la observación.

Recomendación: Mantener archivos completos de la documentación que respalda el proceso de selección y contratación de los consultores del Proyecto. Verificar el cumplimiento de los trabajos encomendados.

3- VIATICOS Observaciones: 1. En algunos casos, en las planillas de viáticos no consta la firma de un responsable de su autorización. 2. En un caso no se ha tenido a la vista la copia del pasaje BUE-CORR-BUE por el viaje realizado por un consultor. 3. En un caso, las tarjetas de embarque respaldatorias del viaje no indican el destino ni la fecha en que tuvo lugar la comisión (Graziosi, Raúl).

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Comentarios de la UEC: 1.

Tomaremos los recaudos para subsanarlo.

2.

Se tomarán los recaudos necesarios para subsanarlo.

3.

Consideramos que es responsabilidad de la compañía aérea que en la tarjeta de embarque figure el destino y fecha.

Recomendación: Mantener archivos completos de la información.

4- CAPACITACION Observaciones: 1. No se ha tenido a la vista documentación que respalde los procesos de selección (cuadros de evaluación) que dieron lugar a las contrataciones de los distintos capacitadores que trabajaron en el Proyecto. 2. En la mayoría de los casos, los currículos (C.V.) de los profesionales, agregados en los respectivos legajos no se encuentran firmados por el consultor y no consta su fecha de emisión.

Comentarios de la UEC: 1. Cabe destacar que existía un Comité de Selección y Contratación de Expertos Individuales que evaluó oportunamente los antecedentes y experiencia profesional de cada uno de los consultores contratados. 2. Tomaremos los recaudos para subsanarlo; las prácticas usuales indican que los C.V. no llevan fecha de emisión.

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Recomendación: Mantener archivos completos de la documentación que respalda el proceso de selección y contratación de capacitadores, como así también recepcionar los currículos debidamente fechados y firmados por el emisor.

BUENOS AIRES, 28 de abril de 2000.

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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL PROYECTO PNUD N° ARG/93/038 “APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHABILITACIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA DE SALUD” (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)

El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:

- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/99 con los registros en moneda local y extranjera que les dan sustento; - tests o pruebas de transacciones; - análisis del movimiento de la cuenta bancaria del proyecto; - verificación de los procesos de desembolso de fondos; - verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto; - análisis y verificación de la metodología para la contratación de consultores; - verificación de la metodología para la adquisición, uso, control y disposición de equipo no fungible; - circularización bancaria y confirmaciones de terceros; - análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto; - como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró necesarios.

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El alcance del examen comprendió, entre otros: -

el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 1999; y

-

el 33 %; 22 %; y 30 % de los rubros “Honorarios”, “Viáticos” y “Capacitación”, respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99.

Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Central del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente. BUENOS AIRES, 28 de abril de 2000.

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