2001_203info.pdf

CARTA DE RECOMENDACION

Al SEÑOR PRESIDENTE DE LA COMISION BINACIONAL PUENTE BUENOS AIRES-COLONIA DELEGACION ARGENTINA Ing. Horacio Garlan S. / D. Buenos Aires, 31 de mayo de 2001 Señor Presidente: Tengo el agrado de dirigirme a Ud. como consecuencia de la realización de las tareas de auditoría correspondiente al Balance Irregular de la Comisión Binacional Puente Buenos Aires-Colonia (Delegación Argentina), correspondiente a un periodo de 9 meses, cerrado el 30 de Setiembre de 2000. Al respecto quisiera manifestarle algunas recomendaciones que surgen del trabajo realizado por nuestros auditores y que no consideramos con entidad suficiente como para constituir salvedades a nuestra opinión, aunque su falta de corrección podría generar en el futuro observaciones puntuales, a saber:

Control Interno a)

Retenciones: (Impuesto a las Ganancias) Se deberá proceder en el total de los casos a efectuar las retenciones de referencia y depositar las sumas que surjan obligatorias por ese concepto, a fin de evitar intereses, sanciones y/o multas del organismo recaudador. Asimismo se debería dejar debidamente aclarado los criterios seguidos para el tratamiento de tales obligaciones.

b)

Contratos Los servicios de locaciones de obra y/o profesionales, cuando la importancia lo

justifique, deberá contar con el respaldado de un contrato previo. Asimismo, deberán observarse los aspectos formales de los mismos (identificación plena de los locadores) a efectos de evitar futuras controversias. Todo monto complementario abonado a personal contratado debe tener su origen en el contrato entre partes o estar autorizado mediante resolución posterior que lo modifique.

c)

Comprobantes de egresos Se deberá contar en todos los casos de erogaciones, con la mayor cantidad de información sobre las mismas, además de la documentación respaldatoria suficiente para la emisión de la Orden de pago, considerando que aquella debe ser realizada a nombre de la Comisión y no de terceras personas contratadas por el ente.

d)

Emisión anticipada de Ordenes de Pago Aún tratándose de egresos que por su carácter se reiteran mensualmente (pago de honorarios profesionales) se debe tener a la vista la documentación autorizada que respalde los egresos, evitándose la firma de las ordenes de pago cuando aún no se ha recibido el correspondiente comprobante del gasto.

e)

Contratación de Seguros A efectos de mantener resguardado el patrimonio público, se deben contratar los seguros de riesgo sobre los bienes muebles de la Comisión. Sin otro particular, lo saludo a Ud. atentamente.

INFORME DE AUDITORIA

Al Señor Presidente de la COMISION BINACIONAL PUENTE BUENOS AIRES-COLONIA DELEGACION ARGENTINA. Ing. Horacio Garlan Avda. Leandro N. Alem 449 Capital Federal. En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24156, la Auditoría General de la Nación ha procedido a examinar los Estados Contables de la Comisión Binacional Puente Buenos Aires-Colonia –Delegación Argentina-, por el Ejercicio irregular de 9 meses finalizado el 30-09-00, detallados seguidamente en apartado 1. Tales Estados Contables constituyen información preparada por la administración de la Entidad, en orden a sus funciones específicas. Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados Contables basada en el análisis de auditoría practicado con el alcance que se indica en el apartado 2. El Ejercicio irregular finalizado el 30 de Setiembre de 2000 es integrante del octavo ejercicio del organismo y del octavo auditado por la Auditoría General de la Nación 1. - OBJETO DE LA AUDITORIA 1.1.- Balance General al 30 de Setiembre de 2000. – 1.2.- Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 30 de setiembre del 2000. 1.3.- Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 30 de setiembre del 2000. 1.4.- Notas que forman parte integrante de los Estados Contables al 30 de setiembre del 2000.

2. - ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION mediante Resolución nro. 145/93 dictada en virtud de las facultades conferidas por el art. 119, inciso d) de la Ley 24.156. Dichas normas son compatibles con las dictadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas y la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. Una auditoría implica examinar selectivamente los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los Estados Contables y no tienen por objeto detectar delitos e irregularidades intencionales. Asimismo incluye el análisis de la aplicación de las normas contables profesionales y de la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la administración de la Entidad. 3. – ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN 1. Asimismo se mantuvieron los importes por el devengamiento de los intereses impositivos correspondientes a las Retenciones de Impuesto a las Ganancias no efectuadas en el periodo enero 1994 a setiembre 2000 por un total de $ 50.195,99, sin proceder a la adecuación del cálculo de los mismos según el contenido del Decreto 93/00, lo que produce un exceso de previsión que asciende a $ 45.222,13 4.- DICTAMEN En nuestra opinión, excepto por lo que se indica en el apartado 3.1. y basado en el examen practicado, los estados contables adjuntos presentan razonablemente en todos sus aspectos importantes la información sobre la situación patrimonial al 30 de setiembre del 2000 de la Comisión Binacional Puente Buenos Aires-Colonia –Delegación Argentina -, la evolución del Patrimonio Neto y el Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio irregular de 9 meses finalizado en tal fecha, de acuerdo a las normas profesionales.

5. - INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES 5.1. - Los Estados Contables enumerados en 1, surgen de los registros contables que se encuentran transcriptos en libros encuadernados, foliados y rubricados con la firma del Presidente de la Comisión Binacional Puente Buenos Aires-Colonia –Delegación Argentina-. Esto último debido a que la entidad no cuenta aún con personería jurídica. 5.2.- Los Estados contables adjuntos han sido preparados de acuerdo con las normas de contabilidad aceptadas por la Federación Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias Económicas y las Resoluciones Técnicas respectivas. 5.3.- Según surgen de los registros contables de la entidad al 30-09-00, no existen deudas a favor de la Administración Nacional de la Seguridad Social. 5.4.- Por encontrarse dentro de las normas de la Ley 24.156 y del Presupuesto Nacional, la entidad se encuentra obligada a la presentación de sus Estados Contables ante la Contaduría General de la Nación. 5.5.- La entidad no posee pasivos financieros al 30-09-00. -

6. - LUGAR Y FECHA DE EMISION DEL INFORME Buenos Aires, 31 de mayo del 2001

7.- FIRMA

INFORME DE AUDITORIA

Al Señor Presidente de la COMISION BINACIONAL PUENTE BUENOS AIRES-COLONIA -DELEGACION ARGENTINAIng. Horacio Garlan Avda. Leandro N. Alem 449 Capital Federal En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley 24.156, la Auditoría General de la Nación ha procedido a examinar los aspectos de Control Interno y los Estados Contables de la “Comisión Binacional Puente Buenos Aires-Colonia” por el Ejercicio irregular de 9 meses finalizado el 30 de Setiembre de 2000, detallados seguidamente en el apartado I. Tales Estados Contables constituyen información preparada y emitida por la Administración de la Entidad auditada, en orden a sus funciones específicas. Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados Contables basada en el examen de auditoría con el alcance que se indica en el apartado II. El Ejercicio irregular finalizado el 30 de Setiembre de 2000 es integrante del octavo ejercicio del organismo y el octavo auditado por la Auditoría General de la Nación I.- OBJETO DE LA AUDITORIA I.1.- Balance General al 30-09-00 I.2.- Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el Ejercicio cerrado el 30-09-00 I.3.- Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el Ejercicio cerrado el 30-09-00. I.4.- Notas a los Estados Contables al 30-09-00 I.5.- Ejecución Presupuestaria Ejercicio 2000 al 30-09-00

II.- ALCANCE DEL EXAMEN El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, aprobadas por la Resolución 145/93 dictada en virtud de las facultades conferidas por el art. 119, inc. d) de la Ley 24156, habiéndose practicado los siguientes procedimientos: * ACTIVO II.1. Disponibilidades (Activo Corriente) II.1.1 Caja y Fondo Fijo Pruebas de procedimiento. Se seleccionaron rendiciones de Fondo Fijo correspondientes a las órdenes de pago nº 4739 (marzo) – 4898 (julio) – 4910 (agosto) y 4986 (setiembre). Se analizaron los componentes del saldo de Caja al cierre, a partir de la revisión del arqueo practicado por la administración de la entidad el 30-09-00 1.

Se controlaron las respectivas registraciones contables de las reposiciones del Fondo Fijo efectuadas.

2.

Se revisó la documentación respaldatoria y las imputaciones contables con el plan de cuentas utilizado.

3.

Se analizó la documentación que respalda el saldo de Caja al cierre.

II.1.2 Banco Nación Cta.Cte. (en $ y U$S) Se procedió a la revisión selectiva de órdenes de pago con su correspondiente documentación respaldatoria (facturas por honorarios, por locación de Obra y Servicios y por otros gastos no especificados precedentemente) realizándose un muestreo consistente en la selección de una orden de pago por cada cinco emitidas durante los meses de Enero 2000 a Agosto 2000, y la totalidad de la ordenes de pago emitidas en el mes de cierre del período auditado, lo que representa un control de $ 187.591,81 sobre un total de $ 567.552,00 equivalente al 33,05 % 1. Se verificó la correlatividad de la numeración tanto de las órdenes de pago como de los cheques emitidos.

2. Se controló la documentación respaldatoria, su autorización y anulación al momento del pago 3. Se comprobó la registración de los movimientos en el mayor de la cuenta 4. Se efectuó la conciliación del saldo contable con el resumen bancario correspondiente. 5. Se verificó el cierre de la cuenta en dólares y destino de los fondos. 6.

Se analizaron los hechos posteriores al cierre del período auditado.

II.2 Créditos II.2.1. Créditos Varios Las pruebas de procedimientos se realizaron considerando la totalidad de las registraciones del período, según el siguiente detalle: Rubro Anticipos Varios Otros Créditos (parcial) Totales

Saldo al Cierre 7.651,50 6.425,79 14.077,29

Registros del Ejercicio 12.170,50 6.425,79 18.596,29

Controlado 12.170,50 6.425,79 18.596,29

Muestra % 100,00 100,00 100,00

1. Control de la correcta inclusión del saldo de apertura. 2. Se practicó la revisión de los comprobantes respaldatorios controlando la consistencia de la documentación auditada. 3. Análisis de la composición y consistencia del saldo al cierre del período auditado. 4. Análisis de hechos posteriores al cierre del período auditado II.3 Costos Capitalizables (Activo no Corriente) De acuerdo a la revisión de las Notas a los Estados Contables, suscriptas por el auditor

externo, se siguió en este ejercicio con el criterio adoptado por la Entidad para la imputación contable de todas las erogaciones efectuadas por la Delegación Argentina de la Comisión Binacional como costos capitalizables, ubicándolas dentro del Activo de los referidos Estados. II.3.1 Estudios, Proyectos y Locaciones II.3.1.1. Locaciones de Obras y Servicios Se ha procedido a la revisión de los comprobantes respaldatorios según el muestro indicado en el punto II.1.1.2 lo que representó el siguiente porcentual de los movimientos de cada cuenta: Rubro Saldo al Cierre Del Ejercicio Controlado Impacto econ. Ambiental 126.100,00 0,00 Locación de Obras y Servicios 6.215.425,52 113.875,00 27.635,00 Emon. Repres. Argentina 738.731,00 0,00 Gtos. Personal Temporario 20.329,08 0,00 Honorarios 5.273.069,17 343.243,00 122.020,00 Gtos. Lpza.y Maestranza 72.814,00 5.600,00 800,00 Tareas Jurídicas 1.212.151,00 19.239,00 9.559,00 Totales 13.658.619,77 481.957,00 160.014,00

Muestra 24,27 % 35,55 % 14,29 % 49,69 % 33,20 %

1. Se verificaron de la muestra extraída las correspondientes registraciones e imputaciones contables. 2. Se practicó la revisión de los comprobantes respaldatorios controlando la consistencia de la documentación auditada. 3. Se analizaron los hechos posteriores al cierre del período auditado.

II.3.1.2 Costos y Servicios Complementarios Las pruebas de procedimiento consistieron en el análisis del muestreo indicado en el punto II.1.1.1. (Fondo Fijo) y II.1.1.2. (Bancos) sobre los registraciones de las cuentas

que conforman el rubro, tanto los costos de administración como los denominados costos varios, lo cual representa el siguiente porcentual de las registraciones de cada cuenta durante el período: Rubro Saldo al Cierre Del Ejercicio Controlado Muestra % Servicios 13.300,00 0,00 Viáticos 408.535,48 9.968,40 5.004,90 50,21 Pasajes 241.439,71 1.782,20 1.304,90 73,22 Tickets almuerzos y gastos 118.391,98 0,00 Gtos. Representación 79.180,00 22.200,00 7.600,00 34,23 Gtos. Publicidad 191.171,13 2.813,00 2.750,00 97,76 Fletes y Gtos. Viajes 159.709,84 2.429,90 1.534,80 63,16 Alquileres 16.500,00 4.500,00 1.500,00 33,33 Teléfono 109.386,45 14.429,47 4.387,95 30,41 Expensas 171.713,59 17.722,59 17.722,59 100,00 Centro de Documentación 189.476,00 0,00 Alquiler cocheras 16.743,60 894,20 447,10 50,00 Alquiler equipos 27.075,60 2.160,00 2.160,00 100,00 CTM Sto. Grande Reparaciones 106.800.54 0,00 Capacitación Profesional 65.925,02 1.850,00 0,00 Consultoría 793.694,00 0,00 Honorarios AGN 96.000,00 16.000,00 8.000,00 50,00 Totales 2.805.042,94 96.749,76 52.412,24 54,17 1. Se verificaron de la muestra extraída las correspondientes registraciones e imputaciones contables. 2. Se practicó la revisión de los comprobantes respaldatorios controlando la consistencia de la documentación auditada. 3. Se analizaron los hechos posteriores al cierre del período auditado. II.3.2 Otros Costos Las pruebas de procedimiento consistieron en el análisis del muestreo indicado en el punto II.1.1.1. (Fondo Fijo) sobre los registraciones de las cuentas que conforman el rubro, tanto los costos de administración como los denominados costos varios, a excepción de la provisión por retenciones del impuesto a las Ganancias con sus intereses incluida en “Otros Créditos” en donde se analizó la totalidad de los

movimientos del período, lo que representa el siguiente porcentual del saldo de cada cuenta: Rubro Saldo al Cierre Del Ejercicio Controlado Otros créditos 57.698,33 -82.421,76 -82.421,76 Gtos. Librería y Publicaciones 167.193,24 5.894,21 2.099,96 Seguros 526,80 0,00 Gastos Bancarios 11.307,44 807,61 337,60 Imp. Tasas y Contribuciones 4.140,09 173,42 65,85 Reparaciones y Repuestos 25.015,02 955,97 482,97 Intereses Impositivos 53,70 0,00 Venta de Pliegos -30.000,00 0,00 Ingresos por Data Room -35.000,00 0,00 Software 2.152,10 0,00 Combustible 164,80 0,00 Gastos Varios 137.908,59 2.453,78 1.194,18 Gastos a Imputar 2,00 0,00 Internet 4.280,64 1.038,66 263,47 Descuentos Obtenidos -766,44 0,00 Otros ingresos -100,21 0,00 Totales 344.576,10 -71.098,11 -77.977,73 Totales en valores absolutos 93.745,41 86.865,79

% 100,00 35,63 41,80 37,97 50,52

48,67 25,37

92,66 %

1. Se verificaron de la muestra extraída las correspondientes registraciones e imputaciones contables. 2. Se practicó la revisión de los comprobantes respaldatorios controlando la consistencia de la documentación auditada. 3. Se analizaron los hechos posteriores al cierre del período auditado. II.3.3 Bienes Muebles 1. Se procedió a verificar la existencia física de los bienes de uso controlando la inclusión en el inventario de bienes relevados a tal efecto, como así también, la existencia física de los bienes preseleccionados en las planillas de inventarios. 2. Se procedió al control del inventario con las registraciones contables y el Libro de Inventarios y Balances.

3. Se verificó la totalidad de los comprobantes respaldatorios que documentan las adquisiciones realizadas durante el ejercicio, registradas en la cuenta Máquinas y Equipos. 4. Se procedió a la verificación de la existencia de coberturas de riesgos sobre los bienes propios y/o ajenos usufructuados por la Comisión. * PASIVO II.4 Proveedores y Contratistas (Pasivo Corriente) Las pruebas de procedimientos se realizaron en base a un muestreo consistente en los movimientos de los meses de enero, junio y setiembre, los que representan el siguiente porcentaje del total de las registraciones absolutas del período. Rubro Honorarios a Pagar Gastos. Limpieza y Maest. a Pagar Tareas Jurídicas a Pagar Prov. Honor. Audit. Gral. de la Nación Totales

Saldo al Registros del Controlado Muestra Cierre Ejercicio % 35.750,00 684.946,00 349.640,00 51,05 400,00 10.800,00 5.600,00 51,85 1.210,00 53.240,00 33.510,00 62,94 8.000,00 24.000,00 16.000,00 66,67 45.360,00 772.986,00 404.750,00 52,36

1. Control de la correcta inclusión del saldo de apertura. 2. Se practicó la revisión de los comprobantes respaldatorios controlando la consistencia de la documentación auditada. 3. Análisis de la composición y consistencia del saldo al cierre del período auditado. 4. Análisis de hechos posteriores al cierre del período auditado II.5 Otras deudas Las pruebas de procedimientos se realizaron en base a un muestreo consistente en los movimientos de los meses de enero, junio y setiembre, los que representan el siguiente porcentaje del total de las registraciones absolutas del período.

Rubro

Saldo al Cierre

DGI Retenciones Impuestos a Pagar Gastos Representación a Pagar Acreedores Varios Viáticos a Pagar Gastos Librería y Publicaciones a Pagar Publicidad a Pagar Fletes y Gastos Viaje a Pagar Teléfonos a Pagar Expensas a Pagar Provisiones Varias Totales

12.518,00 3.200,00 -21,11 1.206,00 382,49 1.750,00 125,10 1.074,77 15.103,62 57.698,33 93.037,20

Regist. del Controlado Ejercicio 46.211,04 27.418,25 56.200,00 20.200,00 5.182,15 4.237,11 11.761,40 9.647,00 9.613,97 6.973.17 8.750,02 7.750,02 2.907,10 907.10 26.700,50 8.743,30 51.372,56 34.349,12 240.477,35 240.477,35 459.176,09 360.702,42

Muestra % 59,33 35,94 81,76 82,02 72,53 88,57 31,20 32,75 66,86 100,00 78,55

1. Control de la correcta inclusión del saldo de apertura. 2. Se practicó la revisión de los comprobantes respaldatorios controlando la consistencia de la documentación auditada. 3. Control de cálculo de retenciones e intereses impositivos según legislación vigente. 4. Verificación de los depósitos de las retenciones impositivas de acuerdo a normas legales vigentes. 5. Análisis de la composición y consistencia del saldo al cierre del período auditado. 6. Análisis de hechos posteriores al cierre del período auditado •

PATRIMONIO NETO

II.6 Aportes del Tesoro Nacional Se verificaron las registraciones contables de cada partida ingresada, desde la Tesorería General de la Nación, lo que representa el 100,00 % de los registros del período. 1. Se analizó la documentación bancaria, esencialmente los depósitos efectuados por la Tesorería en la Cuenta Corriente de la entidad Nro. 2.179/99. -

Las tareas propias del objeto de examen han sido desarrolladas entre el 02-01-01 al 24-05-01. III.- ACLARACIONES PREVIAS Los Estados Contables detallados se exponen a valores históricos, sin haberse practicado ninguna reexpresión en las cifras de sus rubros. Los mismos responden a un ejercicio irregular cerrado el 30-9-2000 según lo dispuesto por la Contaduría General de la Nación, Disposición número 31 del 19 de Setiembre de 2000. Durante el ejercicio irregular finalizado el 30 de setiembre de 2000, la Comisión recibió partidas provenientes de la Tesorería General de la Nación en concepto de anticipos, sin contar con un presupuesto aprobado por el Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos de la Nación.

IV.- COMENTARIOS Y OBSERVACIONES Además de la documentación contable propiamente dicha se analizaron las planillas de Ejecución Presupuestaria que la entidad tiene por obligación elevar a la Contaduría General de la Nación, sin tener observaciones que formular. IV.1) Disponibilidades IV.1.1) Caja y Fondo Fijo El saldo en Caja refleja el neto de los Fondos Fijos disponibles. Se compone de: Fondo Fijo General, constituido por $ 3.600,00 y el Fondo Fijo Viáticos por $ 3.000,00 - menos los comprobantes de gastos a rendir, que corresponden a erogaciones menores por $ 4.453,01.IV.1.1.2) Se observa la registración y cancelación de comprobantes de gastos emitidos a nombre de personal contratado por la Comisión, cuando los mismos deberían ser emitidos directamente al Ente, a saber: • Resumen de cuenta de “Visa Classis” (Bank Boston) nº 43934 a nombre de Brugnera Federico Javier, el cual incluye a Fibertel por $ 24,07

comprobante pendiente en el arqueo de Fondo Fijo General al cierre del período. • Igual concepto para el resumen nº 43864 por $ 34,96 pendiente en el arqueo de Fondo Fijo General al cierre del período. • Factura 0063-00672050 de Telefónica – Unifon a nombre de Julio Alberto Córdoba, correspondiente al pago de servicio de telefonía celular incluido en la rendición de Fondo Fijo General correspondiente a la orden de pago número 4739 (asiento 182) comprobante número 19. IV.1.2) Banco: El saldo es el correspondiente a la Cuenta Corriente en pesos de la Comisión en el Banco de la Nación Argentina Nro. 2.179/99, que al cierre ascendía a $ 56.658,23. Durante el ejercicio se procedió al cierre de la Cuenta Corriente en dólares N° 500.136/97 del mismo Banco. De las conciliaciones realizadas surgen pendientes de cobro cheques por pagos de facturas por un total de $ 14.268,00, debitados en la cuenta con posterioridad al cierre de acuerdo al siguiente detalle: Cheque 0915 0920 0930 0936

Orden de Pago 4940 4945 4955 4961

Concepto CTM Alquileres G. Caffaro J. Sallaber A. Pascale

Fecha Débito 04-10-2000 02-10-2000 20-10-2000 02-10-2000

Importe 500,00 5.804,00 3.576,00 4.388,00

IV.1.2.2) Del control realizado sobre la muestra se puede observar el pago de facturas de fecha posterior a la de emisión de la orden de pago cancelatoria. Orden de pago 4873 4893 4913 4961 4962

Fecha orden pago 28-7-00 28-07-00 30-08-00 21-09-00 21-09-00

Beneficiario

Factura

Fecha factura

Frontroth Roberto Saez Frontroth Pascale De Elia

00-00111 01-00064 00-00112 01-00253 01-00060

01-08-00 01-08-00 01-09-00 27-09-00 27-09-00

IV.2) Créditos Varios El rubro está conformado por las siguientes partidas: Saldo al 31-12-1994 Anticipo Varios Impuesto a las ganancias y Otros. (pagados por cta.3ros. o depósitos en exceso) Impuestos a Recuperar Alquiler cocheras a recuperar Pliego de licitación a cobrar Capacitación a Recuperar

245,95 7.651,50 1.423,39 187,57 1.058,88 1.000,00 2.510,00

14.077,29

IV.2.1.3) Antigüedad de los créditos: La composición de los saldos al 30-9-00 incluye partidas ya existentes en la fecha de inicio del período auditado y provenientes de ejercicios anteriores. Como componente de lo expuesto se pueden citar, entre otras, las siguientes partidas: Dr. Victor Cofano Ing. J. Sallaber

$ $

Lic. G. Cafaaro G. Federico Impuesto Ganancias pagado por cuenta de terceros:

$ $

173,00 - fecha de anticipo: 02-02-99 900,21 - recupero alquiler cocheras 11/96 a

8/97

$ $ $ $ $

Saldo inicial Imp. Gnancias retenido de más Y depositado de menos $ $ Imp. Ganancias depos- de más $ $ Pago a proveedores de más $

79,33 - recupero alquiler cochera 06/98 79,33 - recupero alquiler cochera 06/98 305,07 686,71 162,63 187,57 245,95

- año 1995 - año 1996 - año 1997 - año 1998 - año 1994

50,04 0,05 0,02 0,90 1,00

-

año 1996 año 1999 año 1996 año 1997 año 1998

IV.3) Costos Capitalizables El criterio adoptado desde el inicio de las actividades de la Comisión para la exposición de todos los gastos de la entidad fue el de agruparlos como costos capitalizables, por tratarse de erogaciones efectuadas por la Representación del Gobierno Argentino durante la etapa de “proyecto” del Puente Buenos Aires – Colonia. Es por ello que en el ejercicio irregular auditado al 30/09/00 se exponen de la misma manera, integrando el Activo del ente. IV.3.1) Estudios, Proyectos y Locaciones: Su saldo de $ 16.463.662,71 representando un 96,93 % del total de los Costos Capitalizables, y en cual los Gastos en Personal (esencialmente Locaciones de Obra y Servicios, con $ 13.658.619,77) representan el 82,96 % del total de esos Costos. Los costos y servicios complementarios ascienden a $ 2.805.042,94, destacándose dentro de los mismos el importe de $ 1.443.669,19 correspondiente a los conceptos de Consultoría, Viáticos y Pasajes. IV.3.1.1) Locación de Obras y Servicios IV.3.1.1.1) Locación de Obras y Servicios IV.3.1.1.1.2) a) Del análisis de los contratos vigentes hasta el 31-03-00, surge lo siguiente: • En los contratos no constan los datos de identidad personal tanto del representante del locatario como así también de los locadores. ( DNI – Estado Civil – Profesión – Nacionalidad ) • No se hace mención a la fuente de la representación (disposición interna, resolución ministerial o decreto del Poder Ejecutivo) • Se observa un error en la redacción de la denominación de las partes. Según el Código Civil en su art. 1493 se deberá considerar “locatario” a aquel que paga el precio del servicio (Comisión Binacional del Puente Buenos Aires- Colonia) y “locador” a aquel que recibe el precio siendo que en los contratos se ha invertido el concepto. • Los contratos se realizaron por el período 12-99 a 03-00 abarcando dos períodos presupuestarios distintos.

b) Dentro de las registraciones del período se incluye la facturación de “T.a.S.R.” (trabajos adicionales de Saez Roberto) correspondientes a facturación complementaria no incluida en el contrato celebrado entre partes. (Asiento de Diario 90 del 31-1-00; 125 del 29-2-00 y 254 del 3-400 por $ 7.865,00) IV.3.1.1.2) Honorarios IV.3.1.1.2.1) Se observa un error de imputación en la factura de Arce de fecha 219-2000 por $ 800,00 ya que por el concepto de la misma corresponde imputarse en la cuenta “Limpieza y Maestranza (1520121700) ” IV.3.1.1.2.2) No existe un contrato entre partes que respalde la facturación de honorarios registrada en el rubro. No obstante, los registros responden en su totalidad a personal que se ha desempeñado en la Comisión durante los últimos años bajo la modalidad de contratados. IV.3.1.2) Costos y Servicios Complementarios IV.3.1.2.2) Gastos De Representación IV.3.1.2.2.2) La documentación respaldatoria de los registros no responde a una liquidación de gastos de representación sino a la firma de un formulario interno del organismo denominado “Rendición Gastos de Viaje” donde se estipula la entrega de fondos para gastos de representación. No incluye aclaración de la firma ni número de documento del beneficiario, ni se acompañan comprobantes respaldatorios de los gastos incurridos. IV.3.1.2.3) Expensas IV.3.1.2.3.2) De la documentación respaldatoria de los registros contables de la cuenta se puede observar que en las liquidaciones de expensas se incluyen conceptos correspondientes a costos directos del organismo los cuales deberían registrarse en la cuenta contable que refleje el carácter de los mismos.

Mes

Expensas

Teléfono

Febrero Junio Abril Mayo

1.264,21 1.557,54 1.265,61 1.179,93

646,57 147,31 751,69 373,02

Marzo 1.244,81 Julio 1.180,37 Agosto 1.190,64 Setiembre 1.190,90 Totales: 10.074,01

125,88 167,80 197,52 2.409,79

Luz – Gastos Librería Alimentos Gas Varios 541,74 1,22 3,24 161,99 467,99 102,18 470,00 1,22 32,40 197,34 428,04 64,80 144,72 534,50 445,24 418,35 429,73 3.735,59

7,04

9,48

72,72 44,76 13,84 52,72 284,48

Total 2.618,97 2.275,02 2.718,26 2.190,51

220,67 2.079,74 144,11 1.940,36 151,79 1.942,42 86,44 1.957,31 1.209,24 17.722,59

IV.3.1.2.4) Alquiler De Cocheras IV.3.1.2.4.2) En la factura correspondiente al alquiler de las cocheras, la firma titular “Bolsa de Comercio” factura al Organismo el importe correspondiente a IVA no inscripto (10,50%) por $ 35,70 IV.3.2) Otros Costos: Su saldo de $ 344.576,10 incluye Costos Administrativos por $ 200.934,62 y Varios por $ 143.641,48 - En los primeros se incluyeron $ 57.698,33 por Retenciones no efectuadas del Impuesto a las Ganancias ya citadas y su correspondiente cálculo de intereses (ver punto IV.5.3.3) IV.3.2.1) Gastos Varios IV.3.2.1.2) De la documentación respaldatoria se observaron las siguientes modificaciones de imputación de los gastos: Orden de Pago 4739

Asiento Nº de Comp. Diario 182

1

Detalle

Campos Novoa – ticket 16207

Importe

Imputación

3,00 1520122900

SubTotal Imputa ción

4739 4739 4739 4739 4739 4739 4739 4739 4739 4739 4739 4739 4739 4739 4739 4739 4739 4739 4898

182 182 182 182 182 182 182 182 182 182 182 182 182 182 182 182 182 182 544

1 1 1 1 4 4 4 5 18 21 21 21 23 24 25 25 25 25 1

4898 4898

544 544

8 26

4910 4910

570 570

1 3

4910 4910 4910 4910 4910 4986 4986 4986 4898 4910 4986 4986

570 570 570 570 570 735 735 735 544 570 735 735

4 15 18 19 22 13 13 26 6 1 2 10

Campos Novoa – ticket 16230 Campos Novoa – ticket 16330 Campos Novoa – ticket 16335 Campos Novoa – ticket 16328 Campos Novoa – ticket 16404 Campos Novoa – ticket 16387 Campos Novoa – ticket 16402 Prov. Plaza Roma – fact. 1789 Prov. Plaza Roma – fact. 1835 Campos Novoa – ticket 17118 Campos Novoa – ticket 17211 Campos Novoa – ticket 17217 Prov. Plaza Roma – fact. 1866 Prov. Plaza Roma – fact. 1882 Campos Novoa – ticket 17458 Campos Novoa – ticket 17481 Campos Novoa – ticket 17588 Campos Novoa – ticket 17657 Campos Novoa – ticket 18308/809/19137 Campos Novoa – ticket 20734 Analía B. San Martin Fact. 12088 Prov. Plaza Roma – fact. 2135 Campos Novoa – tickets 21037/119/147 Costa Cereal SA fact. 5178 Prov. Plaza Roma – fact. 2242 Alem 432 – Fact. 29972 Campos Novoa – ticket 22110 Alem 432 – Facat. 30053 Campos Novoa – ticket 21299 Campos Novoa – ticket 21296 Elisabel SA – fact. 99238 Prov. Plaza Roma – fact. 2048 Prov. Plaza Roma – fact. 2135 Prov. Plaza Roma – fact. 2273 COTO – ticket 33892

3,00 9,00 10,50 6,00 6,00 6,00 10,50 14,40 6,30 6,00 7,00 22,50 10,60 7,30 4,50 15,50 3,00 12,00 46,00

1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122800 1520122900

8,00 1520122900 55,00 1520122900 6,30 1520122900 19,50 1520122900 75,00 23,20 58,50 10,50 115,00 4,50 3,00 55,00 43,00 37,70 6,70 23,32

1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 1520122900 642,60 1520121700 1520121700 1520121700 1520121700 110,72

4986

735

17

4898 4910

544 570

9 12

Carreño F. Y Estrada B. Ticket 27198 Romeo Mirri y Cia. Ticket 2524 Inst, Gráf. Militar – fact. 40194 Total

3,25 1520120800 5,00 1520120100 34,00 1520120100

3,25 39,00 795,57

IV.3.2.2) Reparaciones y Repuestos IV.3.2.2.2) De la documentación respaldatoria se observaron las siguientes modificaciones de imputación de los gastos: Orden de Pago 4739

Asiento de Diario 182

Detalle

Importe

Imputación

Bruno Hnos. Fc. 2183

96,80

1520120100

IV.3.3) Bienes Muebles Su saldo de $ 176.592,07 incluye: Elementos Informáticos por $ 103.194,56 y Otros bienes muebles por $ 73.397,51 IV.3.3.4) No existen seguros vigentes sobre los bienes muebles. IV.4) Proveedores y Contratistas Se incluyeron en este rubro las obligaciones por servicios y gastos impagos al cierre, según el detalle de saldos que sigue: • • • • IV.5) Otras Deudas

Honorarios a pagar $ 35.750,00 Gastos Limpieza y Maestr. A Pagar $ 400,00 Tareas Jurídicas a Pagar $ 1.210,00 Prov. Honorarios Aud.Gral Nación $ 8.000,00 Total $ 45.360,00

Se incluyen en el rubro los siguientes conceptos: • Retenciones impuesto a las Ganancias a ingresar $ 12.518,00 • Gastos Representación a Pagar $ 3.200,00 • Saldo de Acreedores $ (21,11) • Viáticos a Pagar $ 1.206,00 • Gastos Librería a Pagar $ 382,49 • Publicidad a Pagar $ 1.750,00 • Fletes y Gastos de Viaje a Pagar $ 125,10 • Teléfonos a Pagar $ 1.074,77 • Expensas a Pagar $ 15.103,62 • Provisión por las Retenciones del Impuesto a las Ganancias no efectuadas durante el año 2000 por $ 7.502,34 con los intereses por este período y los años 1994 a 1999, por $ 50.195,99 $ 57.698,33 Total $ 93.037,20 IV.5.1) Retenciones Impuestos a Las Ganancias IV.5.1.3) Del cálculo de retenciones de impuesto a las ganancias realizada sobre la muestra, se observa que se efectuó un error de aplicación de la legislación vigente sobre la facturación de Pascale ya que el organismo procede a detractar el valor del IVA de la facturación aún sin estar discriminado, lo que implica una diferencia de $ 181,00 IV.5.2) Acreedores Varios IV.5.2.5) a) Se expone dentro del rubro un saldo deudor de $ 30,00 correspondiente a Garelli, abonado de más con orden de pago 1476 del 14-06-1996. b) El resto de los registros que conforman el saldo al cierre ascienden a un total de $ 8,89 estando integrado por partidas provenientes de los años 1993 y 1996. IV.5.3) Provisiones Varias

La provisión surge de la diferencia de retenciones sobre el pago de facturación correspondiente a honorarios amparados por contratos de Locación de Servicios durante

los meses de enero a marzo del 2000 más el cálculo de intereses que devengaron las mismos. IV.5.3.3) a) Del control del cálculo realizado surge una diferencia de $ 119,41 originada por no considerarse el valor de IVA en las facturas de Pascale, el cual no esta discriminado en las facturas correspondientes. b) Se observa que el cálculo de los intereses no ha sido ajustado a lo dispuesto en el Decreto 93/00, lo que implica un exceso de provisión de $ 45.222,13. IV.5.3.5) La contrapartida contable de la provisión es imputada totalmente como “Otros Créditos” no imputando el cargo de intereses al costo que refleje el concepto del mismo ( $ 4.973,86) IV.6) Aportes Tesoro Nacional Durante el período auditado se recibieron partidas desde la Tesorería General de la Nación, conforme a lo establecido en la resolución 43 del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, de fecha 17 de Febrero de 2000. La acreditación de las partidas se instrumentaron con depósitos directos en Cuenta Corriente de la entidad. La Cuenta Aportes del Tesoro Nacional integra el Patrimonio Neto de los Estados Contables, y su saldo resulta de los ingresos netos de fondos acumulados desde ejercicio 1993 a Setiembre 2000 ($ 16.919.316,19). Durante el ejercicio irregular a Setiembre de 2000 los aportes oficiales ascendieron a $ 450.000,00. Del análisis practicado surge la siguiente composición histórica: Ejercicio 1993 Aportes recibidos Devoluciones

899.620,00 (67.449,02)

Ejercicio 1994 Aportes recibidos Devoluciones

1.000.000,00 (14.408,54)

Ejercicio 1995 Aportes recibidos

1.757.500,00

Ejercicio 1996 Aportes recibidos

2.999.999,96

Ejercicio 1997 Aportes recibidos

2.820.000,00

Ejercicio 1998 Aportes recibidos

4.916.666,62

Ejercicio 1999 Aportes recibidos Devoluciones

2.545.306,66 (387.919,49)

Ejercicio irregular Setiembre 2000 Aportes recibidos

450.000,00

IV.7) ESTADO DE ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS De acuerdo al Estado de origen y Aplicación de Fondos el total de Orígenes de fondos hasta el 30 de Setiembre de 2000 ascendió a $ 450.000,00 compuesto íntegramente por los aportes del Tesoro Nacional Las aplicaciones del período ascendieron a $ 583.769,49 según el siguiente detalle: Locaciones de Obras y servicios Costos Adquisición de bienes Otros Costos Cancelación de pasivos

462.217,00 87.427,39 0,00 10.366,02 23.759,08

IV.8) ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO El monto final del Patrimonio Neto surge de incorporar al existente al inicio ($ 16.469.316,19) los aportes efectuados por el Tesoro Nacional en el presente período ($ 450.000,00) y su integración está conformado según lo transcripto en el punto IV.9 del presente informe.

IV.9) NOTA A LOS ESTADOS CONTABLES La entidad se encuentra comprendida en la Ley 24.156 (Ley de Administración Financiera y de los sistemas de control del sector público nacional). Por disposición nº 31/00 emitida por la Contaduría General de la Nación de fecha 19 de setiembre de 2000 , se dispone la obligatoriedad de presentar la situación y evolución de la ejecución presupuestaria y financiera y los estados contables al cierre del 30 de Setiembre de 2000. Esta norma, en su artículo 2 dispone que tal presentación deberá realizarse antes del 31 de Octubre de 2.000. Los Estados Contables al 30-09-2000, fueron elevados y recibidos por la Contaduría General de la Nación en cumplimiento de la mencionada norma. Se informa también allí la participación porcentual del estado Nacional dentro del Capital Social, que es del 100%, o sea de $ 16.919.316,19 al 30/09/2000 (saldo del Patrimonio Neto al cierre).No se incluyó en las Notas ninguna explicación respecto a la exposición dentro de Costos Administrativos del importe por Retenciones del Impuesto a las ganancias no efectuadas, cuando su registro contable se realizó en el rubro Créditos. IV.10) LIBROS CONTABLES Los Estados Contables Irregulares cerrados al 30-09-00 se transcribieron a los Libros de Inventarios y Balances nº 1 y nº 2 incluyendo la Memoria, el Informe del Auditor, las planillas de ejecución presupuestaria y el análisis de las cuentas. También se efectuaron los registros de los asientos contables en el Libro Copiador de Diario. Los tres libros contables llevados por la entidad, Diario (1) e Inventarios y Balances (2), se hallan habilitados con la fecha y firma por el Sr. Presidente de la Comisión. IV.11) PRESUPUESTO Los ingresos de la Comisión durante el período 1 de enero 2000 al 30 de setiembre de 2000, provienen del otorgamiento de una asistencia financiera. Dicha asistencia se produjo por Resolución Ministerial Nro. 43/00, de fecha 17/02/00 donde se fija un monto total de Ingresos $ 500.000,00 (Pesos Quinientos mil) tal como se desprende de la planilla anexa a la misma.

En el informe de la Cuenta-Inversión-Financiamiento por el período 01-01-2000 a 30-09-2000 (Ejecución Presupuestaria) elevada por el Ente a la Contaduría General de la Nación, se refleja un Resultado Financiero (Déficit) de $ 58.124,13 que responde a la diferencia entre los Recursos (Transferencias de la Administración Nacional) de $ 450.000,00 y los Gastos de Capital por $ 508.124,13. V.- RECOMENDACIONES V.1) Toda erogación de la Comisión debe surgir de un comprobante a nombre de la misma, o, caso contrario, que dicha erogación tenga su origen en un reconocimiento de gasto estipulado fehacientemente en forma previa a incurrirse en el mismo (IV.1.1.2.a) V.2) Aún tratándose de liquidaciones de honorarios profesionales reiterativas mensualmente, no se deben emitir las órdenes de pago con anticipación a la recepción del comprobante que le diera origen, a efectos de otorgar todos los elementos de control a quien tenga la responsabilidad sobre la autorización y pago de los mismos. (IV.1.2.2) V.3) En consideración a su antigüedad y/o composición, debería iniciarse la gestión de recupero o, en el caso de considerarse irrecuperable, imputarse al costo correspondiente (IV.2.1.3) V.4) Se deben observar los aspectos formales de los contratos realizados a fin de darle total legitimidad a los mismos (IV.3.1.1.1.2.a) V.5) Para realizar algún pago no previsto al personal contratado, se debe contar con un instrumento (disposición y/o resolución) que autorice y respalde dicha erogación (IV.3.1.1.1.2.b) V.6) Debido al monto individual de los honorarios incurridos en el período, los mismos deberían estar respaldados en un contrato de trabajo o en un presupuesto debidamente aceptado por la autoridad de la Comisión con atribuciones al respecto (IV.3.1.1.2.2) V.7) A fin de realizar una correcta exposición de los costos asumidos, deberá realizarse la reclasificación de las partidas observadas (IV.3.1.1.2.1 – IV 3.1.2.3.2. – IV 3.2.1.2. y IV 3.2.2.2)

Ajustes propuestos: IV 3.1.1.2.1. Gastos de Limpieza y Maestranza Honorarios IV 3.1.2.3.2

IV 3.2.1.2.

IV 3.2.2.2.

800,00 800,00

Teléfonos Luz-Gas Gastos Varios Gastos Librería y Publicaciones Alimentos Expensas

2.409,79 3.735,59 9,48 284,48 1.209,24

Alimentos Gastos Limpieza y Maestranza Teléfonos Gastos Librería y Publicaciones Gastos Varios

642,60 110,72 3,25 39,00

Gastos Librería y Publicación Reparaciones y repuestos

7.648,58

795,57 96,80 96,80

V.8) En los casos que las erogaciones no estuvieran respaldadas por los comprobantes respectivos (facturas y/o recibos) será conveniente que existiera una constancia y autorización de la autoridad máxima del ente, con descripción detallada de los motivos de las erogaciones. (IV.3.1.2.2.2) V.9) Se deberá gestionar ante la AFIP la constancia que acredite a la Comisión como Responsable Inscripta en el Impuesto al Valor Agregado (actividad exenta) a efectos de evitar recargos impositivos (IV.3.1.2.4.2) V.10) Los bienes muebles deberán estar protegidos con su seguro correspondiente (IV.3.3.4) V.11) A fin de realizar correctamente las retenciones impositivas y su provisión, será necesario cumplir con las normas legales establecidas por la AFIP para el cálculo de las mismas (IV.5.1.3. y IV 5.3.3.a) Ajuste propuesto: I V

Otros Créditos

119, 41

5 . 3 . 3 . a . Provisiones Varias

1 1 9 , 4 1

V.12) Corresponderá establecerse si se mantiene la posibilidad de cobro, en cuyo caso debería integrarse al rubro Créditos Varios y exponerse dentro del Activo, caso contrario considerarse como un recupero del costo que le diera origen (IV.5.2.5.a) V.13) Deberá seguirse un criterio similar al antedicho, es decir de corresponder su cancelación deberán saldarse, o en su defecto imputarse al costo (IV.5.2.5.b) V.14) Debe ajustarse el saldo de la provisión por los intereses al monto resultante de la actualización de los mismos a la fecha de cierre del período auditado, según lo indicado en el Decreto 93/00 (IV.5.3.3.b). Ajuste propuesto: Provisiones Varias Intereses impositivos

45.222,13 45.222,13

V.15) Se deberá realizar el cambio de imputación contable y de exposición en los Estados Contables de las partidas correspondientes a intereses incluidas en “Otros Créditos” por un total de $ 4.973.86, dejando como saldo del rubro solamente el monto de $ 7.502,34 correspondiente al capital de la retención de impuesto a las Ganancias no efectuada, en la medida que misma se considere recuperable (IV.5.3.5). Ajuste propuesto: Intereses Otros créditos

4.973,86 4.973,86

VI.- CONCLUSION En nuestra opinión la Ejecución Presupuestaria y los Estados Contables adjuntos, excepto por lo observado en IV.5.3.3.b, presentan razonablemente en sus aspectos importantes la información sobre la situación patrimonial al 30-09-00 de la Comisión Binacional Puente Buenos Aires-Colonia -Delegación Argentina-, la Evolución de su Patrimonio Neto y el Origen y Aplicación de Fondos de acuerdo a las normas contables profesionales por el ejercicio irregular de nueve meses finalizado en tal fecha. VII.- LUGAR Y FECHA DE EMISION DEL INFORME. Buenos Aires, 31 de mayo del 2001

VIII.- FIRMA