Contabilidades especiales

ÍNDICE 1

Concepto Pagina Introducción.........................................................................................3 Agencias de Viajes.................................................................................4 Importancia de las Agencias de Viajes................................................................4 Antecedentes de las Agencias de Viajes..............................................................4 Marco Legal de las Agencias de Viajes................................................................7 Organismo y / o dependencias gubernamentales ante las cuales deben de tramitarse los permisos y requisitos para la apertura de una agencia de. viajes (referente al inmueble).............................................................................9 Organismo y / o dependencias gubernamentales ante las cuales deben tramitarse las afiliaciones y registros para la apertura de una agencia de viajes (en lo referente al recurso humano)........................................................10 Organigrama de las Agencias de Viajes............................................................. Catalogo de Cuentas de Agencias de Viajes......................................................10 Bancos.................................................................................................15 Antecedentes de Bancos.....................................................................................15 Antecedentes de los Bancos en el Mundo.........................................................18 Que es un banco?...............................................................................................28 Organigrama de Bancos....................................................................................29 Catalogo de Cuentas de Bancos.........................................................................29 Hoteles................................................................................................77 Antecedentes de Hoteles....................................................................................77 Requisitos legales para la apertura y funcionamiento de hoteles en México.........................................................................................84

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Organigrama de Hoteles.................................................................................... Catalogo de cuentas de hoteles.........................................................................86 Restaurantes......................................................................................90 Antecedentes de restaurantes...........................................................................90 El Restaurante en Estados Unidos....................................................................95 Organigrama de Restaurantes............................................................................. Catalogo de Cuentas de Restaurantes...............................................................97 Tiendas de Autoservicio....................................................................108 Antecedentes de Tiendas de Auto Servicio.....................................................108 Licencias e inscripciones..................................................................................117 Impuestos, Cuotas y Derechos.........................................................................118 Organigrama de las Tiendas de Auto Servicio................................................. Catalogo de Cuentas de Tiendas de Auto Servicio...........................................119 Introducción En este trabajo se desarrollaran las contabilidades especiales de diferentes organismos como los son: hoteles, restaurantes, bancos, agencia de viajes, tienda de autoservicio en las que se desglosaran los organigramas, permisos especiales, los antecedentes de cada uno de ellos así como catalogo de cuentas de cada uno de ellos, para su registro en libros gracias a esto podremos conocer un poco mas a fondo las contabilidades que requieren cada uno de ellos, conoceremos su manejo y podremos aplicarlos a la practica en el momento que se requiera, conoceremos también los inicios de estos para saber como fue que se convirtieron en lo que conocemos en la actualidad, al igual de cómo esta conformada la estructura interna de los departamentos de estos y los permisos que requieren cada uno de ellos para la formación de una institución de estas. Agencias de Viajes Importancia de la Agencias de Viajes Las Agencias de Viajes son empresas que sirven de enlace profesional entre el turista y las empresas turísticas nacionales y extranjeras. Durante mucho tiempo se les ha considerado empresas de apoyo, sin tomar en cuenta que has desarrollado sus funciones originales y generado nuevas, para convertirse en uno de los factores importantes en la comercialización de la oferta turística a niveles local, regional, nacional e internacional, al provocar y canalizar de manera directa el desplazamiento individual y masivo. Por un lado es representante activo de hoteles, las líneas aéreas, navieras, ferrocarrileras y de auto transporte; arrendadoras de automóviles, etc., al concentrar un elevado porcentaje de ventas anuales a solicitud del turista; pero también es necesario señalar que las Agencias de Viajes provocan un alto volumen de ventas que de otra 3

forma no se originarían ya que juegan un papel muy importante de promoción profesional de recursos turísticos de interés mundial. De acuerdo con lo planteado, puede concluirse que las Agencias de Viajes ocupan un sitio estratégico en el desarrollo y explotación racionales del sector turístico, todo ello derivado de su labor en la comercialización del producto turístico. También es obvio que para desempeñar adecuadamente su labor, debe existir un conocimiento profesional de las técnicas operacionales que han surgido a través de los años de existencia de este tipo de empresa eminentemente turística. Antecedentes de las Agencias de Viajes Al hablar del negocio turístico y especialmente de agencias de viajes, necesariamente hay que comenzar por referirse a aquellos pioneros que muchísimo tiempo antes de que el turismo se manifestara como un fenómeno capaz de generar beneficios económicos y sociales para una población, ya comercializaban con éxito en esta actividad. Razón por la cual es necesario referirse a Thomas Cook y Henry Wells, quienes por rara coincidencia comienzan sus actividades en este campo en el mismo año 1841. Evidentemente es mucho lo que la actividad turística debe a Thomas Cook & sons y american express, esta ultima creada en 1850. Y de manera muy especial a Thomas Cook, reconocido como el primer agente de viajes profesional dedicado tiempo completo a su actividad. Cook comienza en 1841 fletando un tren para transportar 540 personas en un viaje de ida y vuelta entre las ciudades Leicester y Loughborough, distantes 22 millas una de otra, para asistir a un congreso de alcohólicos. Efectuó todos los arreglos del viaje sin pretender obtener, ni pretender por otra parte, ningún tipo de beneficio personal, pero inmediatamente se dio cuenta del potencial existente en otros tipos de personas para los cuales también se podrían organizar viajes. El objeto de la excursión de Cook era convencer a los trabajadores que era mejor pasar el día en la campiña que emborrachándose en una taberna. Y es así que en 1845 inicia su actividad de tiempo completo como organizador de excursiones. Comienza con las características de lo que hoy conocemos como un tour y desde un principio su principal preocupación fue elaborar tours de acuerdo con el interés y la conveniencia del turista, lo que seguramente contribuyo en gran medida a su éxito como agente de viajes. Ya en el mismo año de 1845, con motivo de una excursión que organizara al puerto de Liverpool y a Gales, desde la ciudad de Leicester, el condado donde el residía preparo para los participantes lo que llamo el handbook of the trip que constituye el primer itinerario de viajes descriptivo para clientes. A fin de que los trabajadores pobres viajaran, Cook llevo a cabo negociaciones para que establecieran precios especiales las compañías ferroviarias. Se fijo un precio para los grupos y otro para los pasajeros individuales. Son innumerables los aportes de Cook en su calidad de agente de viajes a la industria turística. En 1846 se efectúa el primer tour con empleo de guías. Llevando a 350 personas en un viaje a través de Escocia. En 1850 Thomas Bennet crea el individual inclusive tour conocido como el IIT . Cook que hasta ese momento se dedicaba a los viajes en grupo, lo adopta inmediatamente y en el mismo año, en un solo mes vende 500 con la Great Eastern Railway. Como Dato curioso se puede mencionar que los ferrocarriles le otorgaron el 30% de comisión. En oportunidad de la primera exposición mundial realizada en Londres en 1851 y a la cual concurrieron 6 millones de personas, se calcula que no menos de 165000 personas hicieron uso de los servicios brindados por 4

Cook para los arreglos de transporte y alojamiento. Cook comenzó a ampliar sus horizontes y en 1855 condujo un grupo a Holanda, Bélgica, Alemania y Francia. En 1863 organiza su primera gira a Suiza. Aseguro así su éxito como organizador de viajes por Europa, y estos primeros turistas y los miles que le siguieron constituyeron el incentivo para que los suizos desarrollaran su propia industria de hoteles y de transportes para turistas. En 1867 crea el cupón de hotel, que hoy conocemos como voucher y en 1874 lanza lo que se llamo en ese entonces la circular note, verdadera antecesora del traveler check puesto que esta nota circular era aceptada por bancos, hoteles, restaurantes y casa comerciales en distintas partes del mundo. Uno de los últimos hechos relevantes de Cook, por su trascendencia, es la realización de la primera vuelta al mundo en viaje turístico que efectuara en 1872 con un grupo de 9 personas en la cual tardo 222 días. Pero es evidente que si bien Cook fue un pionero en el desarrollo del negocio de los viajes de turismo, tampoco fue el único. En todo negocio lucrativo rápidamente nace la competencia y ya en 1884 Henry Wells se convierte en el primer competidor serio de Cook en el negocio de organización de tours, especialmente entre los años de 1860 a 1880. Para el año de 1878 año en que se funda la primera agencia de viajes Italiana se calculaba la existencia de unas 250 agencias de viajes funcionando en todo el mundo. En el año de 1892 muere Thomas Cook, heredando esta empresa a su hijo el negocio, contando esta empresa en 1898 con 85 agencias en todo el mundo, en 1931 las empresas Wagons−Lits y Cook & sons, se fusionan creando Wagon−Lits viajes, esta empresa es la mas destacada del mundo y tiene en la actualidad 1600 oficinas en mas de 100 países. Para el año de 1999 Carlson Wagon Lit travel se integro con Thomas Cook, tomando el liderazgo a nivel mundial. Con el correr del tiempo el numero de agencias de viajes fue aumentando y con ello fuero mejorando sus aportes al desarrollo de la industria turística en todo el mundo. En 1928 en Estados Unidos comienza la actividad mayorista en turismo. Pero la mayor contribución de las agencias de viajes al desarrollo del turismo se produce a partir de 1950, con la entrada en el negocio turístico de una serie de empresas que si bien no pertenecía a la actividad, tenían una basta experiencia en otros campos de los negocios y contaban además con el dominio de las modernas técnicas del marketing. Hacia 1950 el sector distributivo de la industria turística emprendió una mutación considerable, evolución debida a la tendencia hacia una mayor integración dentro de la industria, como consecuencia de la entrada a la misma empresas que hasta entonces activas en esferas no relacionadas directamente con el turismo. Este periodo es sumamente importante en la actividad turística, por cuanto es el periodo en que se introducen técnicas de marketing en este campo y con ellas los nuevos conceptos de comercialización. En México la actividad de las agencias de viajes se inicio aproximadamente en los años veinte. En 1926 se celebro en Me3xico la primera convención del club de rotarios y, nace el turismo en forma masiva en el país, de ahí se siguieron realizando una serie de convenciones y desplazamientos turísticos. Estos hechos permitieron que se formara la primera agencia de viajes oficial en la ciudad de México, misma que empezó a operar con el nombre de Wagons Lits/Cook, el 25 de junio de 1935. En 1938 existían en México 16 agencias de viajes, la mayoría fueron creadas por guías de turistas nacionales. 5

El 7 de julio de 1945 es cuando se funda en la ciudad de México la Asociación Mexicana de Agencias de Viajes (AMAV), de carácter civil. Entre 1956 y 1957 se instituye en la ciudad de México la Confederación de Organizaciones Turísticas de América Latina (COTAL), que reúne a agencias de viajes de los países de Latinoamérica. Durante la gestión del Lic. Adolfo López Mateos, presidente de la república es creado el departamento de turismo, el 24 de diciembre de 1958. El 1 de marzo de 1961 se publica la ley federal de turismo, que sustituye a la del 31 de diciembre de 1949. Para fomentar la promoción de México en el exterior, ese mismo año el ejecutivo federal fenda el consejo nacional de turismo y al frente, con carácter de presidente vitalicio el Lic. Miguel Alemán Valdés. En 1969, el Lic. Gustavo Díaz Ordaz, tiene a bien a publicar en el diario oficial el reglamento de agencias de viajes, consecuencia de la ley federal de turismo vigente. El 28 de enero de 1974 se publica en el diario oficial de la federación la ley federal del fomento al turismo. Durante el periodo gubernamental del Lic. Luis Echeverría Álvarez, se crea la secretaria de turismo, el 29 de diciembre, como encargada de la formular la programación turística nacional. En 1980 el entonces presidente, José López Portillo y la secretaria de turismo, Rosa Luz Alegría, reforman por cuarta ocasión la ley federal de turismo. En 1983 al fallecer el Lic. Miguel Alemán Valdés, desaparece el consejo nacional de turismo y sus funciones las absorbe la subsecretaria de promoción y fomento, dependiente de la secretaria de turismo, (SECTUR). En el régimen de Miguel de la Madrid Hurtado se publica y modifica por quinta ocasión la ley federal de turismo, el 6 de febrero de 1984. El 16 de agosto de ese mismo año, se expide el reglamento de las agencias de viaje. A fines de 1993, el secretario de turismo Pedro Joaquín Coldwell derogó tal reglamentación con la finalidad de motivar la inversión en el sector, al reducirse los tramites burocráticos ante la institución que dirigía. La nueva ley federal de turismo de 1993, se orienta hacia cuatro vertientes básicas: Promoción. Calidad. Simplificación. Concertación. Como tesis fundamentales para provocar un sano desarrollo del turismo en México, asimismo, se complementa con el reglamento a la ley en el que se señalan las obligaciones de las agencias de viajes. En la actualidad la secretaria de turismo ha perdido su carácter regulador hacia los prestadores de servicios turísticos, buscando el aliento al desarrollo de la actividad. Marco legal de las Agencias de Viajes 6

Un importante aspecto a conocer dentro del manejo y desarrollo de las Agencias de Viajes, es su marco legal. Este se conforma en base a una seria de instrumentos legislativos relacionados con su apertura, derechos, obligaciones y actividades. En primer lugar se hace necesario mencionar la Ley Federal de Turismo, vigente a partir de 1979. De interés para las Agencias de Viajes es el Título VI: de la regulación y operación de los servicios turísticos; Cap. I de los prestadores de servicios turísticos. Art. 69. Deberán solicitar su registro ante la Secretaría de Turismo al inicio de sus operaciones, las personas físicas o morales que se dediquen a la prestación de los siguientes servicios turísticos...(b) Agencias, subagencias y operadores de viajes; en los servicios a que se refieren los incisos...(b)...se requiere además, el permiso de operación respectivo. Art. 70. Los prestadores de servicios que requieran obtener permiso de operación, deberán satisfacer los requisitos que establezca la Secretaría de Turismo, de acuerdo a los reglamentos, Art, 71. Los prestadores de servicios turísticos deberán obtener autorización de la Secretaría de Turismo de sus precios y tarifas, acompañando a su solicitud los documentos que señalen los reglamentos respectivos. Art, 73. La Secretaría de Turismo fijará y en su caso modificará las categorías de los prestadores de servicios turísticos, de acuerdo a la naturaleza y calidad de los recursos materiales empleados, tipo y número de servicios, estado de sus instalaciones y ubicación. La secretaría determinará los medios de identificación de cada categoría y los requisitos que deberán satisfacer, en los términos del reglamento. Art, 74. Los prestadores de servicios turísticos acreditados tendrán los siguientes derechos: I.− Ser incluidos en el catálogo de las zonas de interés y desarrollo turístico nacional, así como en los directorios y guías que la Secretaría de Turismo elabora. II.− Ser inscritos en el Registro Nacional de Turismo y obtener la cédula respectiva. III.− Obtener el permiso de operación−en su caso−y las autorizaciones de precios y tarifas. IV.− Adquirir el reconocimiento de la categoría que corresponda a la calidad de los servicios. V.− Cambia de categoría cuando reúna los requisitos del caso. VI.− Recibir asesoramiento técnico de la Secretaría de Turismo, respecto a información general, promoción y ejecución de proyectos, investigaciones de mercado y campañas de difusión turística. VII.−Obtener apoyo de la Secretaría de Turismo para la gestión de créditos destinados al establecimiento y ampliación de los servicios turísticos. VIII.− Conocer los programas de promoción que proyecte o lleve a cabo la Secretaría de Turismo. IX.−Obtener de la Secretaría de Turismo−cuando proceda− su intervención y respaldo en las gestiones que el prestador realice ante otras autoridades federales, estatales y municipales. X.− Recibir la ayuda que proceda por parte de la Secretaría de Turismo para el otorgamiento de facilidades, estímulos y franquicias. XI.− Los demás señalados en esta Ley y su reglamentos. 7

Art. 75.− Son obligaciones de los prestadores de servicios turísticos. I.− Proporcionar en los términos contratados, los bienes y servicios turísticos. II.− Colaborar en el cumplimiento de los planes nacionales en materia turística y acatar las disposiciones que par tal efecto formula la Secretaría de turismo. III.−Proporciona a la Secretará de Turismo la información estadística que ésta le solicite relacionada con la actividad turística. Estos datos deberán ser confidenciales y no podrán ser utilizados para fines fiscales, ni harán prueba en juicio. IV.− Solicitar la autorización de los precios y tarifas a la Sria. De Turismo. V.− Respetar las tarifas y precios autorizados conforme a esta ley y sus reglamentos. VI.− Realizar su publicidad presentando la dignidad nacional, sin alteración o falseamiento de los hechos históricos o las manifestaciones de la cultura, e informar con veracidad sobre los servicios que se ofrezcan. VII.− Emplear destacadamente el idioma nacional en las leyendas en que anuncie al público su razón social, denominación o los servicios que prestan sin perjuicio del uso de otros idiomas. VIII.− Asegurar el cumplimiento de las condiciones en que se ofrezcan los servicios cuando se trate de agencias, subagencias y operadores de viajes guías, guías−chóferes y servicios de transporte exclusivo de turismo en los términos que prevengan los reglamentos. IX.−Velar por los intereses y seguridad de los turistas. X.− Tener las mejores condiciones de aseo y eficiencia en los locales, instalaciones y equipo que se ofrezca a los turistas. XI.− Comunicar la Sria. De Turismo los cambios de nombre o razón social del establecimiento, cambios de propietario o domicilio, así como cualquier modificación en los servicios que se prestan. XII.− Prestar la autoridades de la Sria. De Turismo el auxilio y facilidades que procedan para el mejor cumplimiento de esta ley y sus reglamentos. XIII.− Instalar en sus establecimientos los buzones de sugerencias, felicitaciones y quejas, de acuerdo a los lineamientos que fije la Sria. De Turismo con apoyo en esta ley. XIV.− Las demás que señalan las leyes, reglamentos y demás disposiciones aplicables. Del Cap. II, del Registro Nacioal de Turismo, los siguientes art, son de interés para las Agencias de Viajes. Art. 76.−El Registro Nacional de Turismo estará a cargo de la Sria. De Turismo y en él deberán inscribirse los prestadores de servicios turísticos a que se refiere el presente título. Los prestadores de servicios turísticos que no estén inscritos en el Registro Nal. De Turismo, no tendrán derecho a que se les expida la autorización de sus precios o tarifas, ni el permiso de operación, en su caso. Organismo y / o dependencias gubernamentales ante las cuales deben de tramitarse los permisos y requisitos para la apertura de una agencia de viajes (referente al inmueble) 8

Secretaria de Turismo. Cedula turística. Secretaria de Hacienda y Crédito Publico (SHCP). Registro federal de causantes. Secretaria de Salud. Licencia sanitaria. Tesorería del Distrito Federal o del Estado en donde se establecerá agencia de viajes. Registro del IVA. Delegación o Municipio correspondiente. Registro publico de propiedad y licencia de funcionamiento. Cámara de Comercio. Cedula (credencial de registro, socio). Secretaria de desarrollo urbano y ecología. Licencia de uso de suelo (solo en casos en que el uso de suelo sea restringido, de lo contrario lo puede proporcionar la delegación correspondiente). Organismo y / o dependencias gubernamentales ante las cuales deben tramitarse las afiliaciones y registros para la apertura de una agencia de viajes (en lo referente al recurso humano) Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). Numero de inscripción al sistema del IMSS. Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los trabajadores (INFONAVIT). Numero de inscripción al sistema y crédito y derecho a vivienda del instituto por cada empleado de la agencia de viajes. Secretaria de Hacienda y Crédito Publico (SHCP). Registro federal de causantes por cada empleado de la agencia de viajes. Catálogo de Cuentas de Agencias de Viajes La Agencia de Viajes es tan solo una intermediaria entre las necesidades de su clientela y las empresas de servicio; por tanto, se debe ejercer un control exacto de cada ingreso y egreso que se generen en las operaciones normales de este tipo de empresas. De este modo, a continuación se presenta un modelo ideal de Catálogo de Cuentas con que se puede operar la 9

contabilidad de la empresa. 1.−ACTIVO. 1..− Circulante. 01 Caja (fondo fijo). 02 Bancos. −1 Banamex. −2 Bancomer • Etc. 03 Cuentas por cobrar. −1Clientes (turismo receptivo). −2 Clientes (turismo de exploración) −3 Clientes (turismo nacional) −4 Documentos por cobrar −5 funcionarios y empleados −6 Deudores diversos −7 comisiones por cobrar 04 Inventario −1 Boletaje −2 Libros, mapas y folletos 2.− fijo 01 Terremotos. 02 Edificios. 03 Equipo de transporte 04 Mobiliario y equipo de oficina. 3.− Diferido. 01 Gastos de organización

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02 Gastos de instalación 03 Pagos anticipados −1 Impuestos pagados por anticipado −2 Primas de seguros pagados por anticipado −3 Rentas pagadas por anticipado −4 Intereses pagados por anticipado −5 Publicidad pagada por anticipado −6 Papelería y útiles de escritorio 04 Inversiones en depósitos y valores. −1 Depósitos en garantía −2 Acciones, bonos y valores 4.− Cuentas complementarias de activo. 01 Documentos descontados 02 Estimación para cobros dudosos 03 Depreciación acumulada de edificios 04 Depreciación acumulada de equipo de transporte 05 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina 06 Amortización acumulada de gastos de organización 07 Amortización acumulada de gastos de instalación 2.− PASIVO 1.− Cuentas por pagar. 01 Sueldos y salarios devengados por pagar. 02 Impuestos y derechos por pagar. −1 Impuestos al valor agregado −2 Impuestos al ingreso global de las empresas. −3 Impuestos sobre productos del trabajo.

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−4 Impuestos para educación (1%) −5 Cuotas al IMSS. −6 INFONAVIT (5%) 03 Aviación 04 Navegación 05 Transportadores terrestres 06 Hoteles 07 Otros servicios terrestres 08 Operadoras de excursiones 09 Anticipo de clientes por excursiones propias 10 Comisiones por pagar 11 Guía de turistas 12 Acreedores diversos 13 Documentos por pagar 2.− fijo. 01 Documentos por pagar 02 Acreedores a largo plazo 03 Acreedores hipotecarios 3.− Diferido. 01 Comisiones cobradas por anticipado 02 Intereses cobrados por anticipado 3.− CAPITAL 1.− Capital emitido. 01 Capital social. 2.− Utilidades retenidas. 01 Reserva legal

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02 Reserva para inversionistas y reinversiones 03 Reserva adicional para reinversiones 04 Otras reservas 3.− Utilidades por aplicar 01 Utilidades del ejercicio anterior 4.− Capital suscrito no exhibido 01 Accionistas 4.− CUENTAS DE ORDEN 1.− Deudoras 01 Depreciación fiscal (debe) 02 Depreciación fiscal (haber) 5.− CUENTAS DE RESULTADOS GENERALES 1.− Ingresos. 01 Comisiones de aviación 02 Comisiones de navegación 03 Comisiones de transportadoras terrestres 04 Comisiones de hoteles • Comisiones de otros servicios terrestres • Comisiones de operadoras de excursiones • Ingresos de tours propias • Ingresos de excursiones propias • Comisiones de editoriales • Comisiones sobre primas de seguros contra accidentes 2.− Devoluciones sobre ingresos. 01 Devoluciones por aviación 02 Devoluciones por navegación 03 Devoluciones por transportadoras terrestres 04 Devoluciones por hoteles 05 Devoluciones por otros servicios terrestres 13

06 Devoluciones por operadores de excursiones 07 Devoluciones por tours propios 3.− Rebajas sobre ingresos propios. 01 Rebajas sobre comisiones por aviación 02 Rebajas sobre comisiones por navegación 03 Rebajas sobre comisiones por transporte terrestre • Rebajas sobre comisiones por hoteles • Rebajas sobre comisiones por otros servicios terrestres • Rebajas sobre comisiones por operadoras de excursiones • Rebajas sobre ingresos por tours propios 4.− Otros gastos y productos. 01 Otros gastos 02 Otros productos 5.− Pérdidas y ganancias 01 Pérdidas y ganancias 6.− COSTO DE LOS SERVICIOS. 1.− Costo por excursiones propias 01 Parte proporcional de sueldos 02 Sueldos de guías 03 Propinas 04 Propaganda 05 Costo de estancia de guías 06 Mantenimiento del equipo de transporte 07Costo de estancia de conductores • Depreciación del equipo de transporte 2.− Costo por tours propios 01 Parte proporcional de sueldos 02 Sueldo de guías 14

03 Propinas 04 Propaganda 05 Costo de estancia de guías 06 Mantenimiento de equipo de transporte 07 Costo de estancia de conductores 08 Depreciación del equipo de transporte 3.− Costo por servicios generales 01 Sueldos 02 Comisiones 03 Propaganda 7.− GASTOS DE OPERACIÓN 1.− Gastos de ventas 01 Sueldos 02 Gastos de Viajes 03 Gastos de representación 04 Gratificación y comisiones 05 Publicidad 06 Cuota patronal IMSS 07 Fletes 08 Combustible y lubricantes 09 Impuestos al valor agregado 10 Impuesto para educación (1%) 11 INFONAVIT 12 Papelería y útiles de escritorio 13 Consumo de engría eléctrica 14 Correos y telégrafos

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15 Teléfono 16 Telex 2.− Gastos de administración 01 Sueldos 02 Gastos de viajes 03 Gastos de representación 04 Gratificaciones • Honorarios • Cuota patronal • Impuestos para educación • INFONAVIT (5%) • Gastos notariales • Primas de seguros • Fianzas • Papelería y útiles de escritorio • Gastos no deducibles • Consumo de energía eléctrica • Correos y telégrafos • Teléfonos • Telex • Cuotas y suscripciones • Donativos 3.− Gastos financieros • Intereses pagados • Comisiones bancarias • Pérdidas en cambios 4.− Productos financieros • Intereses cobrados • Utilidad en cambios Bancos Antecedentes de Bancos En la época previa a la conquista, específicamente entre los aztecas, no se puede hablar de un sistema financiero formal, aún utilizaban el trueque para realizar sus transacciones. El pago en especie predominaba entre los mercaderes y artesanos y el pago en trabajo agrícola era fundamental. Existía una fuerte participación del gobierno ya que éste controlaba los recursos fundamentales de la economía: tierra, trabajo, proceso productivo y redistribución de la riqueza. Las mercancías que se generalizaron como medio de intercambio eran: cacao (poco valor), mantas llamadas quachtli o patolcuachtli, oro en polvo y plumas. 16

Período Colonial: Se caracterizó por tres épocas: 1. La época de la euforia, se caracteriza por el reparto del botín, el saqueo de América y la esclavitud de los indígenas. 2. La época de la depresión en Europa fue de singular importancia ya que en ésta nace la hacienda y el peonaje. Se consolida la fuerza política y económica de las agrupaciones religiosas, comerciales y hacendarias. Nueva España deja de ser un monoexportador de oro y se orienta la producción al autoconsumo. La fuerza económica y política descansa fundamentalmente en la Iglesia, actuando como prestamista. Existía otra fuente de financiamiento informal, los comerciantes. 3. Esta etapa fue primordial para el sistema financiero mexicano. Los Borbones fortalecen el control político y económico en la Nueva España. Se aplica la Real Cédula y se expulsa a los Jesuitas; se disponen administradores públicos supliendo a los privados. El gobierno español se vió en la necesidad de crear instituciones de crédito para substituir a la iglesia y restar importancia a los comerciantes; el 2 de junio de 1774 a través de la Real Cédula Pedro Romero de Terreros funda la primera institución de crédito prendario, el Monte de Piedad de Animas. En 1782 se creó el Banco Nacional de San Carlos, una sucursal del mismo en España. En 1784 se fundó el primer banco refaccionario en América el Banco de Avío de Minas. Período Independiente: Durante el período independiente se dieron los siguientes acontecimientos: 1. Nace el Banco de Avío en 1830, así como, el Banco de Amortización de Moneda de Cobre. 2. Se funda el Banco de Londres y México y Sudamérica en 1864. 3. En la década de 1870 a 1879 los Estados Unidos y otros países desmonetizaron la plata. 4. En 1875 nace el Banco de Santa Eulalia. 5. El Banco Mexicano en 1878. 6. En 1882 El Banco Nacional Mexicano inicia sus operaciones al igual que el Banco Mercantil Agrícola e Hipotecario, Banco Mercantil Mexicano y el Banco Hipotecario Mexicano. 7. El Banco de empleados se crea en 1883 y en este mismo año el Banco Nacional Mexicano se fusiona y así nace el Banco Nacional de México. 8. La Bolsa de Valores de México abre sus puertas en 1894. 9. En 1897 se reclasifican los bancos y se redacta la Ley General de Instituciones de Crédito. 10. Nace el Banco de México en 1925. 3 17

11. En 1928 se crean la Asociación de Banqueros de México (ABM) y la Comisión Nacional Bancaria (CNB) y en este mismo año la Bolsa de Valores de México cambia su figura jurídica a Sociedad Anónima. En los años 30 Durante el gobierno del presidente Lázaro Cárdenas se crean las siguientes instituciones: 1. En 1934 Nacional Financiera (NAFINSA). 2. En 1935 el Banco Nacional de Crédito Ejidal. 3. En 1937 el Banco Nacional de Comercio Exterior (BANCOMEXT). Postguerra: 1. Después de la Segunda Guerra Mundial en 1946 se crea la Comisión Nacional de Valores (CNV) y en el mismo año se redactó el Reglamento Interior de la misma. 2. Para 1953 se elabora la Ley de la CNV, en este mismo año surge la Bolsa de Valores de Monterrey. 3. La Bolsa de Valores de Occidente, en 1966, es sustituida por la Bolsa de Valores de Guadalajara. De 1975 a la fecha Acontecimientos de 1975 a 1982: • En 1975 habían 243 Bancos. • En 1976 aparecen las reglas de la Banca Múltiple. • En 1977 se realizó la primera emisión de Petrobonos. • En 1978 fue la primera emisión de CETES y también aparece el papel comercial. • Para 1981 ya existían 36 Multibancos. • En 1982 se da la estatización de la Banca y en este mismo año la Ley Reglamentaria del Servicio Público de Banca y Crédito se elabora. • En 1984 se definen funciones para: BANXICO Banco de México CNBS Comisión Nacional Bancaria y de Seguros CNV Comisión Nacional de Valores • En 1985 se hace la redefinición legal del Sistema Financiero Mexicano de las siguientes leyes: Ley orgánica del Banco de México Ley Auxiliar de organizaciones Ley del Mercado de Valores Ley de Sociedades de Inversión • En 1987 fue la caída Mundial de los Mercados de Valores • Para 1990 se anuncia la privatización de la Banca y se separa la Comisión Nacional Bancaria y de Seguros en Comisión Nacional Bancaria y Comisión Nacional de Seguros y Fianzas. • En julio de 1992 se privatiza el último banco. • Para 1995 se unen la Comisión Nacional Bancaria y Comisión Nacional de Valores para formar la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. 18

Antecedentes de los Bancos en el Mundo • La antigüedad Mucho antes de la aparición de la moneda existían quienes, en forma rudimentaria, cumplían algunas funciones bancarias, basadas fundamentalmente en la aceptación en deposito de cosechas, mercancías, bienes preciosos, que daban lugar a anticipos y otras funciones. Como antecedentes están los siguientes: −Tal fue el caso del Templo Rojo de Uruk, en la Mesopotamia en tiempos tan lejanos como el 3,400 a.c. −Las casas de Igibi y la de Murashu, que existían en Sippar y Nippur en el siglo VI y que además de operaciones comerciales y de intervenir en la venta y arrendamiento de casas y tierras realizaban prestamos con interés y garantías reales. −La invención de la moneda− inicialmente un trozo irregular de metal− ocurrido al parecer a mediados del siglo VII a.c. y difundidas por los griegos, no solo aumentan enormemente en operaciones como las mencionadas, si no que aparecen otras nuevas, en especial en cambio de monedas. −Los bancos públicos aparecidos aparecidos en el siglo V a.c. y vinculados con los templos de Delfos, Samos y Efesos tuvieron en este sentido un papel muy destacado, cumpliendo una intensa actividad como prestamistas o depositantes. • La edad media En el ya citado siglo XII tuvo lugar en Venecia la aparición del monte Vecchio, constituido por lo acreedores de la republica, que dieron origen a una especie de documentos de la deuda publica que eran objetos de compra−venta como papeles comerciales. −En cuanto al origen de la palabra banco, bastante controvertido es razonable aceptar que etimológicamente deriva del nombre del mueble que utilizaban los cambistas en el siglo XII , un simple banco −Aparecen o se difunden sustitutos del dinero (letras de cambio, pagares y documentos) la difusión de estos papeles, esencial para poder hablar de dinero solo tuvo lugar con posterioridad en el año 1500, cumpliendo con un rol muy importante el banco de rialto. • Epoca actual −En el siglo XX en la época de los 30 había países que no contaban con un banco central u organismo que cumpliera sus funciones, llegando a recomendar en conferencia internacionales que los crearan. La Banca Mexicana y su Historia Para entender la misión de los Bancos, su ser y que hacer, es indispensable remontarnos a la historia de la Banca en el País, los cambios que ha sufrido, los problemas que ha tenido y las decisiones que sobre ella se han vertido. La historia de la Banca en nuestro País ha sido compleja, como complejo ha sido el proceso histórico de México. En este proceso histórico han tenido preponderancia dos factores que han marcado el caminar de esta institución: las fusiones o alianzas bancarias, y la continua crisis a la que ha sido sometida.

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En México surge, después del movimiento de Independencia de 1810, el primer Banco en 1837, denominado Banco de Avío−Industrial Textil; siete años después aparece el Banco de Amortización de la Moneda de Cobre. Desde luego que pocos son los que acceden al Sistema Bancario naciente por la precaria situación en la que se encuentra el país y porque la mayoría de sus pobladores ni siquiera está familiarizada con los Bancos. Durante todo el siglo XIX los vaivenes de la vida política del País condicionaron el caminar y desarrollo de la Banca y en general de la vida económica, dejándola en deterioro. A inicios del siglo XX, la turbulencia política que desataría el movimiento revolucionario, frenó y desgastó de igual manera los procesos económicos del País, y por lo mismo, muy pocos, manejaban los intereses económicos de todo un pueblo, siendo el capital de la Nación muy débil. La Banca seguía en manos de unos cuantos y la mayoría de la población, entonces campesina y agobiada con el yugo de la ignorancia y la pobreza, tenía nula participación en el movimiento bancario. El nacimiento de las paraestatales Ante la debilidad del capital, el Estado se hecho a cuestas la tarea de crear la infraestructura que permitiera su fortalecimiento, por lo que creó empresas públicas básicas que apoyaran ese desarrollo. Así surge en los años 20's el Banco Central, para hacer expeditas las transacciones comerciales a lo largo y ancho del País; en la siguiente década, los 30's, se crean PEMEX (Petróleos Mexicanos) y la CFE (Comisión Federal de Electricidad), esta última para afrontar la producción de energéticos baratos. Por este tiempo nacen también los Ferrocarriles Nacionales de México, concebidos para brindar transportes de mercancía y materias primas y pasajes con tarifas reducidas. En los años cuarenta, se establece el IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social) y en los cincuenta, nacen las empresas públicas productoras de bienes capital que ofrecen sus servicios a las empresas privadas y atienden además, las necesidades de su fuerza de trabajo al subsidiarles bienes y servicios como el caso de la CONASUPO (Comisión Nacional de Subsistencias Populares). A lo largo del siglo pasado se afronta, con estos y otros ejemplos, un paternalismo económico. Es evidente cómo el Estado va creando una economía y una industria sobre protegida, que no tenía que renovar permanentemente su planta productiva pero que se volvió obsoleta al no poder competir con el exterior. La privatización de la Banca El año de 1982 marca un nuevo rumbo en la vida económica del País y de la Banca con la intervención del Estado. El entonces Presidente José López Portillo, decretó la nacionalización de la Banca, es decir, los Banco s ya no serían manejados por particulares; el Estado asumiría ese papel, en espera de su rescate. El origen de la cuestión se remonta a 1976 cuando el propio gobierno autorizó el establecimiento de la Banca Múltiple, con lo que los grupos bancarios elevaron su importancia en la economía nacional, al concentrar la expansión del Sistema Bancario, a pesar de leyes que supuestamente frenaban las tendencias monopólicas. Como consecuencia, los banqueros acumularon un inmenso poder económico y político en el País. Como ejemplo, en 1981, dos instituciones bancarias, Bancomer y Banamex, reunían alrededor de la mitad de los activos de la captación bancaria, y que junto con otros tres grupos de Bancos menores manejaban el 75% del total de activos de la Nación. La crisis económica a finales de los años setenta y principio de los ochenta, complicó más la situación en el País. El desplome de los precios del petróleo provocó una de las mayores crisis de nuestra historia. La fuga de capitales mexicanos al extranjero no se hizo esperar, lo que generó un desequilibrio mayor: 2,948 millones de dólares se fugaron en 1980 y 10,914 en 1981. En muy poco tiempo, el peso se devaluó, y en 1981 la expectativa de una fuerte devaluación hizo que los especuladores adquieran divisas para garantizar una ganancia cambiara. En este proceso, la Banca privada desempeñó un papel preponderante y se benefició de forma importante, pues fomentaba, operaba e instrumentaba la especulación y la fuga de divisas, lo que le reportaba importantes utilidades. 20

Para protegerse del desastre económico de la época, muchos mexicanos comenzaron a realizar negocios en dólares porque sólo el dólar daba seguridad y todo se pagaba y se vendía con este tipo de moneda. Con una situación tan compleja y delicada, al gobierno se le escapaba la regulación financiera, por lo que había que actuar con mano dura: la nacionalización de la Banca y el control de cambios serían las medidas a aplicar como más viables. Hay quienes afirman que lo que en aquel entonces se privatizó fue la deuda de la oligarquía, pues cada mexicano debía de un día para otro, tres millones de pesos de entonces, aunque fundamentalmente se evitó el desplome del sistema financiero, y consecuentemente, el del aparato industrial y comercial, con lo que se hubiera dado paso a otro tipo de problema de honda repercusión política y social. La Banca nacionalizada Muchos analistas han declarado que la mejor opción para afrontar la situación económica del México de entonces fue la nacionalización de la Banca, la cuestión estuvo en los procedimientos posteriores. La nacionalización de la Banca no resultó ser lo que se esperaba. La incapacidad política y la corrupción dañaron a fondo las instituciones bancarias, perjudicando con ello también al País. Según un informe de la Comisión Nacional Bancaria, en el lapso de 1982 a 1988 la Banca sufrió desfalcos por 45 mil millones de pesos, cantidad que se queda excesivamente corta si recordamos el fraude en BANPESCA que ascendía a 400 mil millones, fraude en el que se vieron involucrados directivos de la misma institución. La situación de las sucursales bancarias era deplorable y no contaban con el mínimo de tecnología para manejar los contratos, situación que sólo se superó con la reprivatización. Recordar todos los ilícitos que se cometieron en el periodo en el que la Banca estuvo en manos del Estado resulta frustraste y estéril; recordemos sólo los fraudes de Banamex, MultiBanco Comermex o Serfin, que fueron consignados en su tiempo por la prensa. Durante este periodo fueron muy comunes los fraudes organizados por los famosos delincuentes de cuello blanco que desprestigiaron la imagen de las instituciones bancarias, desprestigio que hasta nuestros día subsiste. La promesa de que al momento de la nacionalización estaría la Banca al servicio del pueblo pronto fue desmentida. Las cosas siguieron un rumbo distinto, y no el de apoyar una política económica que rectificara la creciente desigualdad en el ingreso. El rescate bancario, la reprivatización de la Banca El primero de mayo de 1991 la economía mexicana daba un nuevo giro. El presidente Salinas de Gortari anunció que reprivatizaría la Banca. Pedro Aspe, entonces Secretario de Hacienda justificaba la medida gubernamental diciendo: el Gobierno no puede tener cuantiosos recursos mientras exista la incuestionable e impostergable obligación de dar respuesta positiva a las enormes necesidades sociales. El mismo Jefe del Ejecutivo Federal, justificó también la medida: es inaceptable un Estado tan propietario frente a un pueblo con tantas necesidades y carencias... el Estado vende sus bienes para resolver males sociales y canalizar sus energías para aumentar el empleo y la inversión y toda la Patria florezca. Lo que entonces no se dijo es qué cantidad de esas empresas compradas a particulares estaban en quiebra por una pésima administración, como tampoco se dijo que se vendían las empresas más rentables, las que permitían al Estado disponer de recursos para atender permanentemente las necesidades y carencias sociales. Las razones que el Gobierno Federal presentaban entonces fueron las siguientes: Conformar un sistema financiero más competente y efectivo. Garantizar una participación más diversificada y plural en el capital. Vincular la actitud y la calidad moral de la Administración de los Bancos con un adecuado nivel de capitalización. Confirmar un sistema equilibrado. Propiciar las sanas finanzas y obtener un precio justo por las Instituciones, de acuerdo con una evaluación basada en los criterios generales homogéneos y objetivos para todos los Bancos. 21

La pregunta obligada entonces fue: ¿Por qué quienes pedían la reprivatización de la Banca habían apoyado su nacionalización pocos años atrás? El mismo Ejecutivo Federal había declarado en 1983 que el Estado al mantener en su poder el petróleo, la energía eléctrica y la misma Banca, lo hacía para que pudiera cumplir eficientemente sus propósitos de desarrollo, por lo que privatizarlo no sería adecuado pues no se alcanzarían tales propósitos, ya que el sector privado había mostrado su ineficacia. Después resultó que este sector adquirió la experiencia en pocos años para el manejo adecuado y eficiente de la telefonía, las siderúrgicas y de la Banca. Los factores que influyen en la reprivatización Por otra parte, no debemos olvidar que otros factores influyeron en la reprivatización de la Banca. Primero, la entrada de México al Tratado de Libre Comercio con Estados Unidos y Canadá influyó para que las autoridades gubernamentales tomaran esta medida; era parte del proceso en el que se buscaba la democratización financiera. Segundo, debemos considerar que vivimos en un mundo globalizado y globalizante. Tal realidad obliga a toda economía a la apertura para no ser condenada al fracaso. Es un hecho que ninguna economía se puede mantener fuera de los procesos de globalización mundial; directa o indirectamente influye en los procesos de cada Nación. La Banca Mexicana vivió en el decenio pasado uno de sus momentos mas difíciles en la historia. Los Bancos que se declararon en quiebra; las famosas carteras vencidas dieron el tiro de gracia a la Banca. La inversión principalmente de capitales extranjeros hace que prácticamente no exista un Banca mexicana, pues los capitales extranjeros son mucho más fuertes que los nacionales. No debemos olvidar que la mayoría de los países del mundo tienen una Banca globalizada; desde luego que esto no asegura su éxito. La actuación del Gobierno es hoy sólo de regulador de la economía; el Gobierno a través de sus diversas instancias, debe vigilar el caminar de la Banca, tratando de evitar los grandes monopolios y buscar que la Banca, ahora en manos privadas, contribuya al desarrollo del País. La Banca en Jalisco La historia de la Banca en todo el mundo se ha escrito a base de fusiones o alianzas estratégicas. No ha sido de otro modo. Lo mismo ha sido en el Estado de Jalisco. En el Estado existía una banca regional, que por varios años destacó en el caminar económico del País. El Banco Refaccionario de Jalisco fue de los primeros en existir. Con el tiempo se fusionó con el Banco de Zamora, que después se convertiría en Banca Promex. Posteriormente Bancomer absorbería a Banca Promex y el Banco Bilbao Vizcaya absorbería a Bancomer, aunque han pretendido mantener el mismo nombre. El Banco Industrial de Jalisco fue otro de los bancos jalisciense que en su tiempo figuraron, aunque era considerado por algunos como de élite. Bansí es la única institución Bancaria propiamente jalisciense que aún subsiste, aunque con pocas sucursales y compitiendo con Bancos transnacionales de un poder inimaginable que sin duda alguna ponen en riesgo su existencia. En el Estado, actualmente, existen según cifras del Centro Bancario, 741 sucursales operadas por 21 Bancos, la mayoría fruto de las alianzas bancarias de los últimos años. La pregunta es, ¿existe una Banca jalisciense?... La respuesta es que la Banca en Jalisco no es sino una manifestación de lo que pasa en el mundo y en el País: una Banca globalizada. El peligro es que en este proceso de globalización, si no existen leyes claras, se puede caer en la ley de la Selva, donde sólo subsista el «más fuerte», de ahí que la tarea del Gobierno sea clara, dar oportunidad a 22

pequeños y grandes inversionistas y vigilar que todos los Banco s contribuyan al desarrollo económico del Estado. No nos pudieron responder los responsables de la Comisión Nacional de la Banca y de Valores, para ofrecer más datos de la Banca en México. Por un compromiso social de la Banca En Jalisco, la mayoría de los habitantes carecen de una cultura financiera. José Luis Valero Núñez En la vida económica que cotidianamente se desarrolla, existen diversos agentes que hacen posible este importante quehacer y en el cual todos estamos involucrados. Por ello es preciso conocerlos para lograr una mejor interacción con ellos. Todos estamos conscientes de que parte de nuestra vida depende de lo material y lo económico, situación que no es mala sino que puede beneficiar mucho al desarrollo del ser humano. El problema es que por la historia de nuestro País, la mayoría de los mexicanos experimentamos una desconfianza hacia las instituciones que manejan los recursos económicos y por lo mismo poco o nada nos interesa lo que hacen. Por ejemplo: ¿Usted sabe para qué sirven los Bancos?; si ha hecho algún contrato, ¿sabe bien a lo que se atiene?, ¿conoce y maneja todas las cláusulas del contrato? Sería muy importante pues que todos los que conformamos la sociedad, estuvieramos al tanto de la información necesaria sobre las instituciones bancarias que rigen el caminar económico e influyen directamente en nuestra vida. Los Bancos, necesarios en la vida económica del País Los Bancos han sido y son pieza clave en nuestra vida económica, simplemente porque ellos manejan el dinero. No podríamos imaginar la vida económica contemporánea sin un Banco. Sin embargo, en nuestra sociedad el porcentaje de usuarios de la Banca es baja en comparación a las grandes economías del mundo; la cultura financiera que se vive en el País en general y en el Estado en particular es de niveles muy bajos, por lo que es necesario acercarse a estas Instituciones partiendo de un conocimiento de ellas, ya que no pocos mexicanos no hacen uso de la Banca por temor o por desconocimiento o más aún, por una mala experiencia con una tarjeta de crédito, un crédito hipotecario, una cuenta de ahorro, una inversión, etc. Así pues, debemos conocer cuál es la misión de la Banca, aquello que la define en su ser y quehacer dentro de la economía. Por principio de cuentas, es importante que no se relacione a una institución bancaria o un banco como los «delincuentes de cuello blanco», pues si bien es cierto que hay abusos y los seguirá habiendo, es necesario tener confianza en las personas; esto creará relaciones más sanas y humanas en los sistemas de crédito. Los Bancos y la captación de recursos La Ley de Instituciones de Crédito define su actividad como: «Captación de recursos del público para su colocación en el público quedando el intermediario obligado a cubrir el principal y, en su caso los accesorios financieros de los recursos captados» (Art. 2). Podemos entonces decir, a partir de esta definición, que los Bancos reciben el dinero del público en calidad de 23

depósito (ahorro) con la responsabilidad de custodiarlos y hacerlos productivos (ganar un interés) tanto para el depositante como para el mismo Banco, y en su momento, poder entregarlo nuevamente a los depositantes. Esto es lo que se llama «captación de recursos», y por recibir estos recursos, los Bancos pagan una tasa de interés, según el contrato fijado al momento del depósito. Una vez que los Bancos tienen en su custodia los recursos recibidos como depósito, tratan de «colocarlos». Es decir, los prestan a otras personas, empresas o gobierno que necesitan esos recursos para llevar a cabo negocios o proyectos. Al colocar (prestar) estos recursos, los Bancos cobran una tasa de interés por la cantidad entregada en calidad de préstamo (crédito) y esta tasa de interés hace posible pagar a los depositantes el interés por su dinero y cubrir los gastos de operación de los Bancos. Entonces el financiamiento de gobiernos, empresas y de personas, con los recursos recibidos de otros en custodia son las «características permanentes» de la Banca de ahora y siempre, de aquí y de allá. Pero la Banca debe ser prudente al prestar esos recursos que le fueron entregados, pues tiene la responsabilidad de entregarlos a aquellas personas que depositaron su confianza en ellos. El Gobierno y su papel en la Banca Por la naturaleza de esta actividad, es necesaria la intervención del Gobierno para «dirigir, orientar, regular y controlar» esta función, y así garantizar que los Bancos cumplan con su misión de captar recursos y colocarlos en bien de la sociedad. Por tanto, debemos conocer ampliamente la actividad real de los Bancos, no temerles sino hacer uso correcto de ellos, sabiendo que ofrecen y cómo podemos invertir en ellos. De esta forma lograremos un ahorro interno que haga posible nuestro propio financiamiento y con ello contribuir al crecimiento de nuestro País, que en definitiva es nuestro propio crecimiento. Sector bancario En nuestro Pais existen distintos Bancos que a su vez conforman el Sector Bancario. Bancos comerciales o institución de crédito o de Banca Múltiple Son empresas que a través de varios productos captan, es decir reciben el dinero del público (ahorradores e inversionistas) y lo colocan, lo prestan a las personas o empresas que lo necesitan y que cumplen con los requisitos para ser sujetos de crédito. También apoyados en los sistemas de pago ofrecen servicios como pagos (luz, teléfono, colegiaturas, etc.), transferencias, compra y venta de dólares y monedas de oro y plata que circulan en México, entre otros. Banco de Desarrollo o Banco de Segundo Piso o Banco de Fomento Son Bancos dirigidos por el Gobierno Federal cuyo propósito es desarrollar ciertos sectores (agricultura, autopartes, textil) atender y solucionar problemáticas de financiamiento regionales o municipales, o fomentar ciertas actividades (exportación, desarrollo de proveedores, creación de nuevas empresas). Se les dice de segundo piso pues sus programas de apoyo o líneas de financiamiento la realizan a través de los Bancos Comerciales que quedan en primer lugar ante las empresas o usuarios que solicitan el préstamo. Sociedades Financieras de Objeto Limitado o SOFOLES Podemos llamarlos Bancos especializados, porque prestan solamente para un sector (por ejemplo, Construcción, Automotriz) o actividad (por ejemplo, consumo a través de tarjetas de crédito), sólo que en 24

lugar de recibir depósitos para captar recursos, tienen que obtener dinero mediante la colocación de valores o solicitando créditos. Su principal producto es el otorgar créditos para la adquisición de bienes específicos como automóviles o bienes inmuebles, u operar tarjetas de crédito. Patronato del Ahorro Nacional Es una institución cuyo propósito es incrementar la cultura popular de ahorro, de modo que es una organización que sólo ofrece productos de captación, es decir para hacer depósitos, pero no tiene productos de colocación, es decir para ofrecer créditos. A través de los productos de captación esta institución ofrece intereses y/o premios exentos de impuestos para fomentar el ahorro. Fideicomisos Públicos Su propósito es apoyar cierto tipo de actividades definidas. Debido a que cada uno es muy distinto, no se pueden generalizar en su funcionamiento, pero algunos son muy conocidos: INFONAVIT (Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores), FONACOT (Fondo de Fomento y Garantía para el Consumo de los Trabajadores), FOVI (Fondo de Operación y Financiamiento Bancario a la Vivienda), FONATUR (Fondo Nacional de Fomento al Turismo) y otros más. Pasos que debe realizar al contratar servicios en instituciones financieras Antes de contratar verifique varias opciones Recuerde que hay diferentes Instituciones Financieras que ofrecen el producto o servicio que desea contratar, por lo que es conveniente que usted verifique cuál se adecúa a sus necesidades y a su bolsillo, así como los beneficios que cada una le puede brindar. Nunca firme sin antes leer Una vez que firma un documento, está aceptando los derechos y obligaciones que ahí se especifican, por lo tanto es conveniente que siempre lea y comprenda el contenido de todos los documentos que la Institución Financiera le solicite firmar. Aunque estos sean muchos y sea demasiado pequeña la tipografía para su lectura. Pregunte todas sus dudas a su asesor El asesor o representante de la Institución Financiera es el encargado de explicarle todas las implicaciones de los documentos que deberá firmar y compromisos que asumirá, así como describirle con precisión las características y forma de funcionamiento del producto o servicio que desea contratar. Consulte con él todas sus dudas y si su asesor no fuera lo suficientemente claro solicite que alguien más le desahogue todas sus dudas. Toda la información que debe estar en su contrato Es conveniente que se asegure de que toda aquella información que le ha sido proporcionada por el asesor o representante de la Institución Financiera, realmente esté plasmada en el contrato que firmará, ya que con frecuencias hay diferencia entre lo que el asesor o representante le explica sobre el producto o servicio y las características o beneficios reales del mismo. En dónde y a quién presentar una queja Asegúrese de preguntar el domicilio, nombre y teléfono del funcionario que podrá atenderle en caso de cualquier inconformidad o duda en el servicio contratado, así como el procedimiento que deberá seguir ante la 25

Institución Financiera para cualquier trámite relacionado con quejas o inconformidades. Los anexos deben estar en su contrato Si en el contrato que va a firmar se menciona algún anexo como parte del mismo, asegúrese de leerlo y de que éste se integre al contrato, firmándolo tanto usted como la Institución Financiera. Al firmar usted tendrá obligaciones Asegúrese de preguntar todas las obligaciones que tendrá que cumplir al firmar el contrato por el producto o servicio que le ofrecen y verifique que su presupuesto y las condiciones del servicio son adecuadas y que podrá cumplirlas sin dificultad. Revise periódicamente las condiciones del producto o servicio Por lo menos cada año revise que el producto o servicio contratado siga cumpliendo con sus requerimientos o necesidades, ya que con el tiempo algunas veces los productos deben mejorarse o actualizarse para adecuarse a las necesidades del cliente o tal vez para ese entonces exista una mejor opción en alguna otra Institución Financiera. Sus datos son confidenciales Nunca proporcione datos o claves personales de acceso, a personas que no le comprueben pertenecer a la Institución Financiera con identificaciones oficiales. Solicite claves de confirmación Si realiza operaciones por vía telefónica, asegúrese de que le proporcionen un número de confirmación de la operación que haya realizado. Con este número podrá realizar cualquier trámite de aclaración o queja acerca de la misma. 1850.− Negociación de primeros títulos accionarios de empresas mineras. 1867.− Se promulga la Ley Reglamentaria del Corretaje de Valores. 1880−1900.− Las calles de Plateros y Cadena, en el centro de la Ciudad de México, atestiguan reuniones en las que corredores y empresarios buscan realizar compraventas de todo tipo de bienes y valores en la vía pública. Posteriormente se van conformando grupos cerrados de accionistas y emisores, que se reúnen a negociar a puerta cerrada, en diferentes puntos de la ciudad. 1886.− Se constituye la Bolsa Mercantil de México. 1895.− Se inaugura en la calle de Plateros (hoy Madero) el centro de operaciones bursátiles Bolsa de México, S.A. 1908.− Luego de periodos de inactividad bursátil, provocados por crisis económicas y en los precios internacionales de los metales, se inaugura la Bolsa de Valores de México, SCL, en el Callejón de 5 de Mayo. 1920.− La Bolsa de Valores de México, S.C.L. adquiere un predio en Uruguay 68, que operará como sede bursátil hasta 1957. 1933.− Comienza la vida bursátil del México moderno. Se promulga la Ley Reglamentaria de Bolsas y se constituye la Bolsa de Valores de México, S.A., supervisada por la Comisión Nacional de Valores (hoy Comisión Nacional Bancaria y de Valores). 1975.− Entra en vigor la Ley del Mercado de Valores, y la Bolsa cambia su denominación a Bolsa Mexicana de Valores, e incorpora en su seno a las bolsas que operaban en Guadalajara y Monterrey. 1995.− Introducción del BMV−SENTRA Títulos de Deuda. La totalidad de este mercado es operado por este medio electrónico. 1996.− Inicio de operaciones de BMV−SENTRA Capitales . 26

1998.− Constitución de la empresa Servicios de Integración Financiera (SIF), para la operación del sistema de negociación de instrumentos del mercado de títulos de deuda (BMV−SENTRA Títulos de Deuda) 1999.− El 11 de Enero, la totalidad de la negociación accionaria se incorporó al sistema electrónico. A partir de entonces, el mercado de capitales de la Bolsa opera completamente a través del sistema electrónico de negociación BMV−SENTRA Capitales. En este año también se listaron los contratos de futuros sobre el IPC en MexDer y el principal indicador alcanzó un máximo histórico de 7,129.88 puntos el 30 de diciembre. 2001.− El día 17 de Mayo del 2001 se registró la jornada más activa en la historia de la Bolsa Mexicana de Valores estableciendo niveles récord de operatividad. El número de operaciones ascendió a 11,031, cifra superior en 516 operaciones (+4.91%) respecto al nivel máximo anterior registrado el día tres de Marzo del 2000. 2002.− El 1° de Enero del 2002 se constituye la empresa de servicios Corporativo Mexicano del Mercado de Valores, S.A. de C.V. para la contratación, administración y control del personal de la Bolsa y de las demás instituciones financieras del Centro Bursátil que se sumaron a este proceso ¿Qué es un banco? Un banco es la institución de créditos considerada como banca múltiple o de desarrollo que tiene como principal función prestar el servicio en banca y en crédito Las características básicas de toda institución de crédito es la intermediación que desarrollan, captan por una parte recursos del publico, por otra parte los ponen a disposición de otras personas que lo requieran para beneficio de sus actividades productiva de distribución y consumo. La función de intermediación que desempeña los bancos esta fundamentada en el articulo 82 de la Ley Reglamento de Servicio Publico de Banca y Crédito. Organigrama Catalogo de Cuentas de Bancos El catalogo de cuentas tiene por objeto unificar la clasificación contable en las instituciones de crédito. Así como la agrupación y presentación de los estados financieras. Lo que facilita su comprobación y puede decirse que su implantación obligatoria por parte de la Comisión Nacional Bancaria quien tiene como objeto facilitar las labores de inspección y vigilancias a las que están sujetas dichas instituciones. Su clasificación se basa e n el sistema de clasificación decimal, así tenemos que se a asignado un numero para cada una de las partes principales de todo estado financiero, donde resulta las siguientes calcificaciones. ACTIVO 11 CAJA, BANCOS Y CORRESPONSALES 1101 CAJA 01 Billetes 02 Moneda metálica 1102 BILLETES Y MONEDAS EXTRANJEROS

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1103 BANCOS 01 Banco de México, depósitos sin interés 02 Banco de México, depósitos con interés 03 Banco de México, depósitos especiales 04 Del país 05 Del extranjero 06 Depósitos en garantía 10 Depósitos a plazo 14 Depósitos con Instituciones de Crédito del Extranjero 15 Cuenta única Banco de México 1104 EXISTENCIAS EN ORO Y PLATA 01 Monedas de oro sin valor nominal 02 Otras monedas de oro 03 Oro en otras presentaciones 04 Monedas de plata 05 Plata en otras presentaciones 1105 DOCUMENTOS DE COBRO INMEDIATO 01 Compensables por Cámara 02 No compensables 11 06 REMESAS EN CAMINO 01 Sobre el país 92 Sobre el extranjero 1107 CORRESPONSALES 12 CARTERA DE VALORES 1201 VALORES GUBERNAMENTALES 01 Certificados de la Tesorería de la Federación

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02 Inversiones en cuenta corriente en el Banco de México, afectos a encaje 03 Otros valores gubernamentales no afectos a encaje 04 Bonos del Gobierno Federal, para el pago de la Indemnización Bancaria 05 Bonos de Regulación Monetaria 06 Pagarés de la Tesorería de la Federación 10 Valores gubernamentales programa de inversión 11 Bonos de desarrollo del Gobierno Federal 12 Bonos de la Tesorería de la Federación 13 Bonos Ajustables del Gobierno Federal 90 Otros valores 1202 CERTIFICADOS DE PARTICIPACION 01 Petrobonos 03 Emitidos por Nacional Financiera 04 Certificados de Plata 90 Otros 1203 ACCIONES 01 Cotizadas en bolsa 02 No cotizadas en bolsa 1204 ACCIONES DE ORGANIZACIONES AUXILIARES Y DE SERVICIOS 02 De inmobiliarias bancarias 03 De arrendadoras financieras 04 De transportadoras de valores 07 De casas de cambio 08 De almacenes generales de depósito 09 De sociedades de inversión filiales.-Inversión en el Capital fijo. 90 De otras empresas de servicios complementarios o conexos 1205 OBLIGACIONES Y OTROS TITULOS

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01 Cotizados en bolsa 02 No cotizados en bolsa 1206 BONOS EMITIDOS POR INSTITUCIONES DE CREDITO 01 Banca múltiple 02 Banca de desarrollo 1207 CUPONES DE INTERESES Y DE DIVIDENDOS 01 De valores cotizados en bolsa 02 De valores no cotizados en bolsa 03 De valores cotizados en bolsa, emitidos o garantizados por instituciones de crédito 04 De valores no cotizados en bolsa, emitidos o garantizados por instituciones de crédito 1208 CERTIFICADOS DE APORTACION PATRIMONIAL SERIE "B" 01 Emitidos por otras instituciones 02 Emitidos por la propia institución 1210 INCREMENTO POR REV ALORIZACION DE VALORES 06 De acciones de inmobiliarias bancarias 07 De acciones de arrendadoras financieras 10 De acciones de otras empresas de servicios complementarios o conexos 11 De acciones cotizadas, emitidas por otras empresas 12 De acciones no cotizadas, emitidas por otras empresas 13 De certificados de aportación patrimonial serie "B" de otras instituciones 14 De almacenes generales de depósito 15 De casas de cambio 16 De sociedades de inversión filiales.− Inversión en el capital fijo 90 De otros valores 1211 VALORES EMITIDOS POR ENTIDADES DEL EXTERIOR 01 De la Tesorería de los Estados Unidos de Norteamérica 02 Emitidos por bancos extranjeros 30

03 Otros títulos emitidos en el extranjero 1212 TITULOS A NUESTRO CARGO O CON NUESTRO AVAL RECIBIDOS EN REPORTO 01 Aceptaciones, régimen Telefax 103/88 02 Papel comercial extrabursátil con nuestro aval, régimen telefax 103/88 1213 TITULOS BANCARIOS 01 Aceptaciones bancarias 02 Papel comercial con aval bancario 03 Pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento 04 Bonos bancarios 1214 TITULOS BANCARIOS PROPIOS PARA COWCACION EN REPORTO 01 Aceptaciones bancarias . 03 Pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento 04 Bonos bancarios 13 CARTERA DE CREDITOS 1301 DESCUENTOS 01 De compraventa de mercancías 02 Con seguro de COMESEC ylo garantía de Bancomext 04 Tomados a instituciones de crédito 06 Aceptaciones, régimen telefax 103/88 07 Papel comercial extrabursátil con nuestro aval, régimen telefax 103/88 10 Al Gobierno Federal o con su garantía 90 Otros descuentos 1302 PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS 01 Con una firma 02 Con aval o segunda firma 03 Con seguro de COMESEC ylo garantía de Bancomext 04 Tomados a instituciones de crédito 1302 PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS

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06 Financiamiento interbancario 10 Al Gobierno Federal o con su garantía 11 Al Gobierno Federal, para efectos de inversión obligatoria 12 Financiamientos a la banca de desarrollo, para efectos de inversión obligatoria 13 Deuda pública reestructurada 50 Por refinanciamiento o capitalización de intereses. 1303 PRESTAMOS CON COLATERAL 01 Con colateral de documentos provenientes de compraventa de mercancías 02 Con otros colaterales 03 Con seguro de COMESEC y/o garantía de Bancomext 04 Tomados a instituciones del grupo 05 Tomados a instituciones de crédito 10 Al Gobierno Federal o con su garantía 50 Por refmanciamiento o capitalización de intereses 1304 PRESTAMOS PRENDARIOS 01 Con garantía de títulos de crédito 02 Con garantía de bienes o mercancías 03 De documentos con seguro de COMESEC y/o garantía de Bancomext 04 Tomados a instituciones de crédito ajenas al grupo 10 Al Gobierno Federal o con su garantía 50 Por refinanciamiento o capitalización de intereses 1305 CREDITOS SIMPLES y CREDITOS EN CUENTA CORRIENTE 01 Sin garantía real 02 Con aval o segunda fIrma 03 Con garantía de créditos en libros 04 Con seguro de COMESEC y/o garantía de Bancomext 05 Tomados a instituciones de crédito 32

07 Financiamiento interbancario 10 Al Gobierno Federal o con su garantía 11 Créditos de aceptación 12 A suscriptores de papel comercial extrabursátil con nuestro aval, régimen telefax 103/88 13 Con garantía de contrarecibos por ventas al sector público 14 Concertados por agencias en el extranjero 50 Por refinanciamiento o capitalización de intereses 90 Con otras garantías 1306 PRESTAMOS CON GARANTIA DE UNIDADES INDUSTRIALES 01 Financiamiento directo 02 Tomados a instituciones de crédito 10 Con garantía del Gobierno Federal 1307 CREDITOS DE HABILlTACION O A VIO 01 Con garantía propia del crédito 02 Con garantía adicional 04 Tomados a instituciones de crédito 10 Con garantía del Gobierno Federal 1308 CREDITOS REFACCIONARIOS 01 Con garantía propia del crédito 02 Con garantía adicional 04 Tomados a instituciones de crédito 10 Con garantía del Gobierno Federal 1309 PRESTAMOS INMOBILIARIOS A EMPRESAS DE PRODUCCION DE BIENES O SERVICIOS 01 Financiamiento directo 02 Tomados a instituciones de crédito 10 Con garantía del Gobierno Federal 1310 PRESTAMOS PARA LA VIVIENDA 01 Financiamiento directo

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02 Tomados a instituciones de crédito 04 Vivienda de tipo medio 50 Por refinanciamiento o capitalización de intereses 90 Otras viviendas 1311 OTROS CREDITOS CON GARANTIA INMOBILIARIA 01 Financiamiento directo 04 Tomados a instituciones de crédito 1312 CREDITOS PERSONALES AL CONSUMO 01 Adquisición de bienes de consumo duradero 02 Tarjetas de crédito 03 Préstamos personales 04 Por disposiciones en exceso de depósitos a la vista en cuenta corriente 1314 CARTERA VENCIDA 01 Por descuentos 02 Por préstamos quirografarios 03 Por préstamos con colateral 04 Por préstamos prendarios 05 Por créditos simples y créditos en cuenta corriente 06 Por préstamos con garantía de unidades industriales 07 Por créditos de habilitación o avío 08 Por créditos refaccionarios 09 Por préstamos inmobiliarios a empresas de producción de bienes o servicios 10 Por préstamos para la vivienda 11 Por otros créditos con garantía inmobiliaria 12 Por créditos personales al consumo 14 Por otros créditos venidos a menos asegurados con garantías adicionales

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1315 ADEUDOS POR AMORTIZACIONES VENCIDAS 01 Por créditos simples y créditos en cuenta corriente 02 Por préstamos con garantía de unidades industriales 03 Por créditos de habilitación o avío 04 Por créditos refaccionarios 05 Por préstamos inmobiliarios a empresas de producción de bienes o servicios 06 Por préstamos para la vivienda 07 Por otros créditos con garantía inmobiliaria 08 Por préstamos personales 09 Por préstamos para la adquisición de bienes de consumo duradero 10 Por tarjetas de crédito 11 Por otros créditos venidos a menos asegurados con garantías adicionales 1316 OTROS ADEUDOS VENCIDOS 01 Por documentos de cobro inmediato 02 Por remesas en camino 90 Otros 1317 CREDITOS VENIDOS A MENOS ASEGURADOS CON GARANTIAS ADICIONALES 01 Con garantía inmobiliaria 02 Con otras garantías 1319 INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS Y CREDITOS VIGENTES 02 Préstamos quirografarios 03 Préstamos con colaterales 04 Préstamos prendarios 05 Créditos simples y créditos en cuent!l corriente 06 Préstamos con garantía de unidades industriales 07 Créditos de habilitación o avío 08 Créditos refaccionarios

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09 Préstamos inmobiliarios a empresas de producción de bienes o servicios 10 Préstamos para la vivienda 11 Otros créditos con garantía inmobiliaria 12 Créditos personales al consumo 17 Créditos venidos a menos asegurados con garantías adicionales 90 Otros 1406 REPORTOS TITULOS A RECIBIR. PAPEL COMERCIAL CON NUESTRO AVAL RE GIMEN TELEF AX 103/88 1407 DEUDORES POR REPORTO DE ACEPTACIONES A NUESTRO CARGO 1408 DEUDORES POR REPORTO DE PAPEL COMERCIAL CON NUESTRO AVAL 1409 REPORTOS. VALORES GUBERNAMENTALES A RECIBIR 01 Certificados de la Tesorería de la Federación 02 Pagarés de la Tesorería de la Federación 03 Bonos de la Tesorería de la Federación 04 Bonos de desarrollo del Gobierno Federal 05 Bonos ajustables del Gobierno Federal 1410 DEUDORES POR REPORTO DE VALORES GUBERNAMENTALES 1411 REPORTOS. TITULOS BANCARIOS A RECIBIR 01 Aceptaciones bancarias 02 Papel comercial con aval bancario 03 Pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento 04 Bonos bancarios 1412 DEUDORES POR REPORTO DE TITULOS BANCARIOS 1413 REPORTOS. TITULOS PROPIOS A RECIBIR 01 Aceptaciones bancarias 02 Papel comercial con aval bancario 03 Pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento 04 Bonos bancarios 1501 DEUDORES POR INTERESES DEVENGADOS SOBRE INVERSIONES EN DEPOSITOS y 36

VALORES 01 Por depósitos en Banco de México 02 Por depósitos en otras instituciones 03 Valores gubernamentales 04 Certificados de participación 05 Obligaciones y otros títulos 07 Bonos emitidos por la Banca de Desarrollo 08 Por valores emitidos por entidades del exterior 09 Por títulos bancarios 90 Otros valores 1320 INTERESES VENCIDOS 01 Por préstamos quirografarios 02 Por préstamos con colateral 03 Por préstamos prendarios 04 Por créditos simples y créditos en cuenta corriente 05 Por préstamos con garantía de unidades industriales 06 Por créditos de habilitación o avío 07 Por créditos refaccionarios 08 Por préstamos inmobiliarios a empresas de producción de bienes o servicios 09 Por préstamos para la vivienda 10 Por otros créditos con garantía inmobiliaria 11 Por préstamos personales 12 Por préstamos para la adquisición de bienes de consumo duradero 13 Por taIjetas de crédito 14 Por créditos venidos a menos asegurados con garantías adicionales 14FUTUROS y REPORTOS

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1401 FUTUROS A RECIBIR 01 Moneda extranjera 02 Metales 03 Valores 04 Moneda nacional 1402 DEUDORES POR REPORTO 1403 REPORTOS. TITULO S y DIVISAS A RECIBIR 02 Acciones cotizadas en bolsa 03 Acciones no cotizadas en bolsa 04 Otros títulos cotizados en bolsa 05 Otros títulos no cotizados en bolsa 06 Divisas 07 Divisas no afectas a programa especial del Banco de México 90 Otros valores 1404 DEUDORES POR COBERTURA DE RIESGOS CAMBIARIOS 01 Por compra de cobertura moneda extranjera 02 Por venta de cobertura moneda nacional 1405 REPORTOS TITULOS A RECIBIR. ACEPTACIONES A NUESTRO CARGO, RE GIMEN TELEFAX 103/88 1503 MATRIZ Y SUCURSALES 1504 DEUDORES POR COMISIONES Y PREMIOS DEVENGADOS SOBRE OTRAS OPERACIONES VIGENTES 01 Por venta de valores por cuenta de casas de bolsa 02 Por reportos 03 Por futuros 04 Por fideicomisos, administraciones o mandatos 1505 OTROS DEUDORES 01 Gastos de juicio

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03 Siniestros 90 Otros adeudos 1506 DEUDORES POR INTERESES SOBRE OPERACIONES VENCIDAS 01 Provenientes de operaciones vencidas 02 Provenientes de operaciones vigentes 1507 DEUDORES POR OPERACIONES EN TRAMITE DE REGULARIZACION O LIQUIDACION 1508 DEUDORES POR CERTIFICADOS DE TESORERIA CEDIDOS EN PRESTAMO 1509 DEPOSITOS EN GARANTIA A PRESTADORES DE SERVICIOS 1510 IVA PAGADO POR APLICAR 01 Acreditable 02 Por importaciones 03 Prorrateable, por adquisición de bienes y servicios y uso temporal de bienes 04 No acreditable 05 No deducible 1511 DEPOSITOS EN GARANTIA POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1512 OTROS ADEUDOS DEL PERSONAL 01 De funcionarios 02 De empleados 03 De exfuncionarios 04 De exempleados 16 OTRAS INVERSIONES 1601 BIENES MUEBLES Y VALORES ADJUDICADOS 01 Bienes muebles 02 Valores 04 Desechos 90 Otros 1602 INMUEBLES ADJUDICADOS

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03 Rústicos 04 Urbanos 05 Plantas industriales 06 Establecimientos mercantiles 90 Otros 1603 INMUEBLES PROMETIDOS EN VENTA 1604 PARTES DE INTERES EN SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA 1605 INVERSIONES DE RESERVAS PARA PENSIONES DE PERSONAL Y PRIMAS DE ANTIGUEDAD 01− Para cobertura mínima del 30% 02 Para cobertura del 70% 03 Efectivo en caja y bancos 05 Deudores por rendimiento de las inversiones 90 Diversos 1606 PRESTAMOS AL PERSONAL DE LA INSTITUCION 01 Personales 02 Para adquisición de vestido y calzado 03 Para adquisición de bienes de consumo duradero 04 Para adquisición, construcciones o mejoras de vivienda 90 Otros 18 1801 MOBILIARIO Y EQUIPO 01 De oficina 02 De cómputo electrónico 03 Periférico del de cómputo electrónico 04 De transporte terrestre 05 De transporte aéreo 40

15 Diverso 1802 INMUEBLES DESTINADOS A OFICINAS 01 Valor de adquisición 1803 REV ALUACION DE MOBILIARIO Y EQUIPO 01 Mobiliario 02 De cómputo electrónico 03 Periférico del de cómputo electrónico 04 De transporte terrestre 05 De transporte aéreo 1804 REV ALUACION DE INMUEBLES 01 Construcciones 02 Terrenos 19PAGOS ANTICIPADOS Y CARGOS DIFERIDOS 1901 PAGOS ANTICIPADOS 01 De intereses 02 De impuestos 03 De comisiones a intermediarios 04 De otras comisiones 05 De primas y premios 06 Por rentas 15 Por otros conceptos 1902 GASTOS DE INSTALACION 01 Construcciones, instalaciones o mejoras permanentes 03 Obras y adaptaciones en proceso 90 Otras adaptaciones e instalaciones 1903 GASTOS DE ORGANIZACION

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1904 OTROS GASTOS POR AMORTIZAR 01 De emisión de bonos 02 Indemnizaciones por reorganización 10 Pérdidas por despiramidación de capitales 90 Otros 1905 GASTOS ANTICIPADOS 01 Papelería y útiles de escritorio 02 Chequeras 04 Utiles y gastos de aseo 05 Publicidad 06 Contratos de mantenimiento 07 Alcancías 90 Otros 1906 RESERVAS PENDIENTES DE AMORTIZAR 01 Por baja de valores 02 Por castigos y quebrantos 1907 COBERTURAS CAMBIARIAS PAGADAS POR APLICAR 01 Por operaciones del mercado libre 02 Por operaciones del mercado controlado PASIVO 21 CAPTACION DE RECURSOS DEL PUBLICO 2101 CUENTAS DE CHEQUES 01 Depósitos en firme 02 Depósitos salvo buen cobro 2102 CUENTAS DE AHORRO 2103 DEPOSITOS RETIRABLES EN mAS PREESTABLECIDOS

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01 Dos días a la semana 02 Un día a la semana 04 Dos días al mes 2104 DEPOSITOS A PLAZO FIJO 01 De 60 a 89 días 02 De 90 a 179 días 03 De 180 a 359 días 04 De 360 a 539 días 05 De 540 a 719 días 06 De 720 a 725 días 2105 DEPOSITOS A PLAZO. PROGRAMA ESPECIAL 2106 BONOS BANCARIOS EN CIRCULACION 01 Para la vivienda personas físicas 02 Para la vivienda personas morales 05 Otros 2107 PRESTAMOS DE EMPRESAS Y PARTICULARES 01 De 360 a 539 días 02 De 540 a 719 días 03 De 720 a 725 días 2108 DEPOSITOS SIN TERMINO FIJO DE RETIRO 2109 PAGARES CON RENDIMIENTO LIQUIDABLE AL VENCIMIENTO 01 A 91 días 02 A 182 días 03 A 273 días 04 A 364 días 05 A 28 días 06 A 7 días

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07 De 1 a 6 días 08 De 7 a 13 días 09 De 14 a 29 días 10 De 30 a 89 días 11 De 90 a 179 días 12 De 180 a 365 días 2113 DEPOSITOS A PLAZO FIJO EN DOLARES, PAGADEROS SOBRE EL EXTERIOR, CONSTITUIDOS POR EMPRESAS ESTABLECIDAS EN MEXICO 01 De2a6días 02 De 7 a 13 días 03 De 14 a 29 días 04 De 30 a 89 días 05 De 90 a 179 días 06 De 180 a 365 días 2114 DEPOSITOS A PLAZO EN DOLARES, EN GARANTIA FIDUCIARIA DE PAGARES 01 De 2 a 6 días 02 De 7 a 13 días 03 De 14 a 29 días 04 De 30 a 89 días 05 De 90 a 179 días 06 De 180 a 359 días 07 De 360 a 539 días 08 De 540 a 719 días 09 De 720 días o más 2116 DEPOSITOS A PLAZO EN CUENTAS PERSONALES ESPECIALES PARA EL AHORRO 2120 OBLIGACIONES SUBORDINADAS EN CIRCULACIÓN 01 A más' de 4 años 44

02 A 4 años o menos, sin llegar a 3 03 A 3 años o menos, sin llegar a 2 04 A 2 años o menos, sin llegar a 1 05 A 1 año o menos 2121 OBLIGACIONES SUBORDINADAS EN MONEDA NACIONAL 01 De conversión voluntaria, computables como capital neto 02 De conversión voluntaria, no computables como capital neto 03 No susceptibles de convertirse en Certificados de Aportación Patrimonial 2124 DEPOSITOS A LA VISTA EN DOLARES, CONSTITUIDOS POR MAQUILADORAS 2126 DEPOSITOS A LA VISTA EN MONEDA NACIONAL CON RENDIMIENTO, PROVENIENTES DE EXPORTACION 2127 DEPOSITOS A LA VISTA EN DOLARES, PAGADEROS SOBRE EL EXTERIOR, CONSTITUIDOS POR EMPRESAS ESTABLE-CIDAS EN MEXICO 2128 DEPOSITOS A LA VISTA CON RENDIMIENTO, DE INSTITU-CIONES Y SOCIEDADES MUTUALISTAS DE SEGUROS 2129 DEPOSITOS A LA VISTA EN DOLARES, PAGADEROS SOBRE EL EXTERIOR, CONSTITUIDOS POR INSTITUCIONES Y SOCIEDADES MUTUALISTAS DE SEGUROS 2130 DEPOSITOS A PLAZO FIJO EN DOLARES, PAGADEROS SOBRE EL EXTERIOR, CONSTITUIDOS POR INSTITUCIONES Y SOCIEDADES MUTUALISTAS DE SEGUROS 01 De 2 a 6 días 02 De 7 a 13 días 03 De 14 a 29 días 04 De 30 a 89 días 05 De 90 a 179 días 06 De 180 a 365 días 2131 DEPOSITOS A LA VISTA EN DOLARES, PAGADEROS SOBRE EL EXTERIOR, CONSTITUIDOS POR ENTIDADES FINANCIE-RAS DEL EXTERIOR 2132 DEPOSITOS A PLAZO FIJO EN DOLARES, PAGADEROS SOBRE EL EXTERIOR, CONSTITUIDOS POR ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 01 De 2 a 6 días 45

02 De 7 a 13 días 03 De 14 a 29 días 04 De 30 a 89 días 05 De 90 a 179 días 06 De 180 a 365 días 2133 ACEPTACIONES BANCARIAS EN CIRCULACION 01 A plazo hasta de 30 días 02 A más de 30 días 03 Por operaciones del mercado de dinero, régimen telefax 97/88 Personas morales 04 Por operaciones del mercado de dinero, régimen telefax 97/88 Personas físicas 2134 CUENTAS DE CHEQUES, DOLARES, PERSONAS FISICAS RESIDENTES EN LA FRONTERA NORTE 2135 DEPOSITOS A LA VISTA PROVENIENTES DE RECURSOS LIBRES DEL FONAPRE 2136 DEPOSITOS A LA VISTA EN CUENTA CORRIENTE CON INTERES 01 Personas físicas 02 Personas morales 2138 DEPOSITOS DE EMPRESAS Y PERSONAS FISICAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, RECIBIDOS POR LAS SUCURSALES DE LA INSTITUCION EN EL EXTERIOR 01 A la vista 02 A plazo 2139 PAGARES EN MONEDA EXTRANJERA 01 Mercado primario 02 Mercado secundario 22DEPOSITOS y PRESTAMOS DE BANCOS 2201 DEPOSITOS DE BANCOS A PLAZO 2202 PRESTAMOS DE BANCOS 01 Para regularización del depósito obligatorio 02 Para apoyo financiero

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03 Para operaciones específicas 90 Otros 2203 DEPOSITOS y PRESTAMOS DE BANCOS DEL EXTRANJERO 01 Depósitos a plazo 02 Préstamos concertados desde el país 03 Préstamos concertados por agencias del extranjero 23 OTROS DEPOSITOS y OBLIGACIONES 2301 CHEQUES DE CAJA 2302 CHEQUES CERTIFICADOS 2303 CARTAS DE CREDITO 02304 GIROS POR PAGAR 01 Giros 02 Ordenes de pago 2305 ACEPTACIONES POR CUENTA DE CLIENTES 01 De empresas medianas y pequeñas 02 De comercio exterior 04 Por operaciones del mercado de dinero, régimen telefax 103/88 Personas morales 05 Por operaciones del mercado de dinero, régimen telefax 103/88 Personas físicas 90 Otros 2306 PRESTAMOS DE FONDOS FIDUCIARIOS PUBLICOS 01 FOVI − FOGA 02 Fondo de financiamientos del sector público 03 FONAPRE 90 Otros 2307 PRESTAMOS DE CASAS DE BOLSA 2308 DEPOSITOS EN GARANTIA

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01 Por alquiler de cajas de seguridad 02 Por operaciones de crédito 03 Por compromisos de uso o devolución de divisas 90 Por otros conceptos 2309 ACREEDORES POR INTERESES 02 De cuentas de ahorro 03 De depósitos a plazo 11 Derivados de depósitos a la vista 12 Por redescuentos 90 Por otros conceptos 2310 ACREEDORES POR OBLIGACIONES VENCIDAS 01 Por bonos bancarios 02 Por depósitos a plazo 03 Por préstamos de empresas y particulares 04 Por pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento 05 Por otros títulos en circulación y depósitos 06 Por depósitos a plazo en cuentas personales especiales para el ahorro 07 Por pagarés en moneda extranjera 2311 ACREEDORES DIVERSOS 01 Cobros por aplicar 02 Cámara de Compensación 03 Efectivo de fideicomisos 04 Efectivo de mandatos y comisiones 06 Depósitos por aclarar 07 Impuestos retenidos 08 Sobrantes de cajeros

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90 Otros acreedores 2312 DEPOSITOS y OBLIGACIONES NO SUJETOS A INVERSION 01 Judiciales 90 Otros 2313 DIVIDENDOS DECRETADOS 2314 DEPOSITOS PARA SERVICIOS DE AMORTIZACION E INTERESES 2315 IVA POR PAGAR 01 Por enajenación de bienes 02 Por prestación de servicios afectos al impuesto 03 Por otorgamiento de uso y goce temporal de bienes 2316 RECAUDACIONES FISCALES Y SIMILARES 01 Efectivo 02 Cheques de caja para pago de recaudaciones 2317 DEPOSITOS PARA EFECTUAR INVERSIONES POR CUENTA DE TERCEROS 01 Cuenta maestra 02 Saldos acreedores de tarjeta de crédito 05 Otras operaciones de Banca de Inversión 24 FUTUROS Y REPORTOS 2401 FUTUROS A ENTREGAR 01 Moneda extranjera 02 Metales 03 Valores 04 Moneda nacional 2402 ACREEDORES POR REPORTO 2403 REPORTOS. TITULOS y DIVISAS A ENTREGAR 01 Acciones cotizadas

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02 Acciones no cotizadas 03 Otros títulos cotizados 04 Otros títulos no cotizados 05 Divisas 06 Divisas no afectas a programa especial de Banco de México 2404 ACREEDORES POR COBERTURA DE RIESGOS CAMBIARIOS 01 Por venta de cobertura moneda extranjera 02 Por compra de cobertura moneda nacional 2405 ACREEDORES POR REPORTO DE ACCIONES A NUESTRO CARGO 2406 ACREEDORES POR REPORTO DE PAPEL COMERCIAL CON NUESTRO AVAL 2407 REPORTOS. TITUWS A ENTREGAR ACEPTACIONES A NUESTRO CARGO 2408 REPORTOS. TITULOS A ENTREGAR PAPEL COMERCIAL CON NUESTRO AVAL 2409 ACREEDORES POR REPORTO DE VALORES GUBERNAMENTALES 2410 REPORTOS. VALORES GUBERNAMENTALES A ENTREGAR 01 Certificados de la Tesorería de la Federación 02 Pagarés de la Tesorería de la Federación 03 Bonos de la Tesorería de la Federación 04 Bonos de desarrollo del Gobierno Federal 05 Bonos ajustables del Gobierno Federal 2411 ACREEDORES POR REPORTO DE TITULOS BANCARIOS 2412 REPORTOS TITULOS BANCARIOS A ENTREGAR 01 Aceptaciones bancarias 02 Papel comercial con aval bancario 03 Pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento 04 Bonos bancarios 2413 ACREEDORES POR REPORTO DE TITULOS PROPIOS

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25 RESERVAS Y PROVISIONES PARA OBLIGACIONES DIVERSAS 2501 RESERVA PARA PENSIONES DE PERSONAL 2502 RESERVA PARA PRIMAS DE ANTIGÜEDAD 2503 PROVISIONES PARA OBLIGACIONES DIVERSAS 01 Para el Impuesto Sobre la Renta . 02 Para gratificaciones al personal 03 Para emolumentos a consejeros y comisarios 04 Para cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social 05 Para afianzamiento de personal 06 Para obligaciones contingentes 07 Para intereses penales 08 Para el impuesto del 1 % sobre remuneraciones al trabajo personal 09 Para cuotas al INFONAVIT 10 Para premios por reporto al Banco de México. Programa Especial 11 Participación del personal en las utilidades 13 Para pagos de servicios telefónicos y telex 14 Para pagos de artículos promocionales 17 Para gastos derivados de la expedición de tarjetas de crédito 18 Para seguros de grupo 19 Para renta de inmuebles 20 Para renta y mantenimiento de equipo 21 Por otros reportos 90 Para otras obligaciones 2504 PROVISION POR INCREMENTOS EN LA V ALORIZACION MENSUAL DE CARTERA VENCIDA EN MONEDA EXTRANJERA 2505 PROVISIONES PREVENTIVAS PARA COBERTURA DE RIESGOS CREDITICIOS 51

0l Bajo (B) 02 Medio (C) 03 Alto (D) 04 Irrecuperable (E) 26CREDITOS DIFERIDOS 2601 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO 01 Por descuentos 02 Por préstamos quirografarios 03 Por préstamos con colateral 04 Por préstamos prendarios 05 Por créditos simples y créditos en cuenta corriente 06 Por préstamos con garantía de unidades industriales 07 Por créditos de habilitación o avío 08 Por créditos refaccionarios 09 Por préstamos inmobiliarios a empresas de producción de bienes o servicios 10 Por préstamos para la vivienda 11 Por otros créditos con garantía inmobiliaria 12 Por préstamos personales al consumo 15 Por financiamiento interbancario y descuento tomado 17 Por créditos venidos a menos asegurados con garantías adicionales 90 Otros 2602 COMISIONES COBRADAS POR ANTICIPADO 01 Por créditos simples y créditos en cuenta corriente 02 Por créditos de habilitación o avío 03 Por créditos refaccionarios 04 Por préstamos con garantía de unidades industriales

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05 Por préstamos inmobiliarios a empresas de producción de bienes o servicios 06 Por préstamos para la vivienda 07 Por otros créditos con garantía inmobiliaria 08 Por operaciones fiduciarias 90 Otras 2603 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO 2604 OTROS PRODUCTOS COBRADOS POR ANTICIPADO 2605 UTILIDADES POR REALIZAR EN VENTA DE INMUEBLES 2607 COBERTURAS CAMBIARIAS COBRADAS POR DEVENGAR 2608 UTILIDADES POR REALIZAR EN DEUDA PUBLICA RECIBIDA DE TERCEROS CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO 31 ESTIMACIONES PARA DEPRECIACIONES Y CASTIGOS 3101 ESTIMACION POR BAJA DE VALORES 01 Acciones 02 Acciones de organizaciones auriliares 04 Acciones de empresas de servicios complementarios o conexos a la banca 05 Acciones de inmobiliarias bancarias 90 Para otros valores 3102 ESTIMACION PARA CASTIGO DE CRED0ITOS INTERESES y OTROS ADEUDAS 01 De créditos 02 De intereses 90 De otros adeudos 3103 DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO 01 De oficinas 02 De cómputo electrónico 03 Periférico del de cómputo electrónico

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04 De transporte terrestre 05 De transporte aéreo 90 Diverso 3104 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES 01 Depreciación 02 Pérdida por estimación 3105 ESTIMACION PARA CASTIGO DE BIENES MUEBLES Y VALORES ADJUDICADOS 01 Bienes muebles 02 Valores 03 Desechos 90 Otros 3106 ESTIMACION PARA CASTIGO DE INMUEBLES ADJUDICADOS 03 Rústicos 04 Urbanos 05 Plantas industriales 06 Establecimientos mercantiles 90 Otros 3107 DEPRECIACION ACUMULADA DE GASTOS DE INSTALACION 01 De construcciones, instalaciones y mejoras permanentes 90 De otras adaptaciones e instalaciones 3108 AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACION 3109 AMORTIZACION ACUMULADA DE OTROS GASTOS 01 De emisión de bonos 02 Indemnizaciones por reorganización 10 Pérdida por despiramidación de capitales 90 Otros

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3110 ESTIMACION POR BAJA DE VALOR DE INVERSIONES PARA PENSIONES DE PERSONAL Y PRIMAS DE ANTIGÜEDAD CAPITAL y RESERVAS 41 CAPITAL NO EXHIBIDO y PERDIDA LIQUIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES 4101 CAPITAL FIJO NO SUSCRITO 4102 CAPITAL FIJO NO EXHIBIDO 4103 PERDIDA LIQUIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES 4104 CAPITAL FIJO ADICIONAL NO SUSCRITO 4105 CAPITAL FIJO ADICIONAL NO EXHIBIDO 42 CAPITAL SOCIAL 4201 CAPITAL FIJO 4202 OBLIGACIONES SUBORDINADAS DE CONVERSION OBLIGATORIA A CAPITAL 01 A más de 5 años 02 A 5 años o menos, sin llegar a 4 03 A 4 años o menos, sin llegar a 3 04 A 3 años o menos, sin llegar a 2 05 A 2 años o menos, sin llegar a 1 06 A 1 año o menos 4203 CAPITAL FIJO ADICIONAL 43 RESERVAS 4301 RESERVA LEGAL 4302 RESERVA DE PREVISION 4303 RESERVA PARA REINVERSION 4304 OTRAS RESERVAS 4305 RESERVA POR PRIMAS SOBRE CERTIFICADOS DE APORTACION PATRIMONIAL 4309 RESERVA POR PERDIDA PENDIENTE DE AMORTIZAR POR BAJA DE VALORES 44 UTILIDADES POR APLICAR 55

4401 UTILIDADES POR APLICAR 45 SUPERAVITS POR REVALUACION DE ACTIVOS 4501 SUPERAVIT POR ALZA DE ACCIONES, BONOS Y OTROS VALORES 01 De cartera de valores 02 De acciones de organizaciones auxiliares y empresas de servicios conexos a la banca 4502 SUPERAVIT POR REVALUACION DE INMUEBLES 4503 SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACCIONES DE INMOBILIARIAS BANCARIAS 4504 SUPERAVIT POR REVALUACION DE MOBILIARIO Y EQUIPO CUENTAS DE RESULTADOS 51 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS 5101 INTERESES PAGADOS SUJETOS A RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 01 Por bonos bancarios 02 Por préstamos de empresas y particulares 5101 INTERESES PAGADOS SUJETOS A RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 03 Por depósitos a plazo retirables en días preestablecidos 04 Por depósitos a plazo 05 Por operaciones con instituciones del extranjero 09 Por depósitos a plazo fijo, en dólares en garantía fiduciaria de pagarés 10 Por cuenta de ahorro 11 Por depósitos a la vista en moneda nacional, provenientes de exportaciones 12 Por depósitos a la vista en dólares, constituidos por maquiladoras 13 Por depósitos a la vista en dólares, pagaderos sobre el exterior constituidos por empresas establecidas en México 15 Por pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento 16 Por depósitos a plazo en cuentas personales especiales para el ahorro 17 Por depósitos a la vista en dólares, pagaderos sobre el exterior, constituidos por entidades financieras del exterior.

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18 Por depósitos a plazo fijo en dólares, pagaderos sobre el exte-rior constituidos por entidades financieras del exterior 19 Por aceptaciones bancarias en circulación 20 Por obligaciones subordinadas en moneda nacional 21 Por cuentas de cheques en dólares establecidas por residentes en la frontera norte 22 Por depósitos a la vista en cuenta corriente con interés 31 Por depósitos en moneda extranjera de Organismos Interna-cionales y corresponsales en el extranjero no bancarios 32 Depósitos en garantía de compromisos de uso o devolución de divisas 33 Depósitos en cuenta de cheques con interés 34 Por pagarés en moneda extranjera 90 Otros 5102 INTERESES PAGADOS NO SUJETOS A RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 01 Por préstamos de bancos 02 Por descuentos 03 Por bonos bancarios 04 Por préstamos de empresas y particulares 05 Por depósitos a plazo retirables en días preestablecidos 06 Por depósitos a plazo 07 Por cuentas de ahorro 08 A casas de bolsa por préstamos recibidos 09 Por tasas diferenciales y coberturas alternativas 10 Por faltantes en depósito legal 5102 INTERESES PAGADOS NO SUJETOS A RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 11 Por programa especial 12 Por certificados fmancieros 13 Por préstamos de fondos fiduciarios públicos

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15 Por depósitos a plazo fijo en dólares, pagaderos sobre el exterior, constituidos por empresas establecidas en México 16 Por depósitos a plazo en dólares, en garantía fiduciaria de pagarés 17 Por depósitos a la vista en moneda nacional provenientes de exportaciones 18 Por depósitos a la vista en dólares, constituidos por maquiladoras 19 Por depósitos a la vista en dólares, pagaderos sobre el exterior, constituidos por empresas establecidas en México 20 Por obligaciones subordinadas en circulación 22 Por pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento 23 Por depósitos a la vista con rendimiento, de instituciones y sociedades mutualistas de seguros 24 Por depósitos a la vista en dólares, pagaderos sobre el exterior, constituidos por instituciones y sociedades mutualistas de seguros 25 Por depósitos a plazo fijo en dólares, pagaderos sobre el exterior, constituidos por instituciones y sociedades mutualistas de seguros 26 Por depósitos en garantía de compromisos de uso o devolución de divisas 27 Por aceptaciones bancarias en circulación 28 Por cuentas de cheques en dólares a favor de sociedades mercantiles establecidas en la frontera norte 29 Por obligaciones subordinadas en moneda nacional 30 Por depósitos a la vista provenientes de recursos libres del FONAPRE 31 Por aceptaciones negociadas, régimen telefax 103/88 32 Por depósitos en moneda extranjera de organismos interna-cionales y corresponsales del exterior no bancarios 33 Por depósitos de empresas y personas físicas residentes en el extranjero, recibidos por las sucursales de la institución en el exterior 34 Por intercambio de remesas 35 Por depósitos de bancos a plazo 36 Depósitos en cuenta de cheques con interés 37 Por pagarés en moneda extranjera

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90 Otros 5103 COMISIONES PAGADAS A INTERMEDIARIOS 01 Por préstamos de empresas y particulares 02 Por depósitos a plazo 03 Por colocación de aceptaciones bancarias en circulación 90 Otras 5104 PREMIOS PAGADOS POR REPORTOS 03 De títulos valores 04 De cetes 05 Pagafes 06 De divisas 07 Por aceptaciones 08 Por papel comercial con nuestro aval, régimen telefax 103/88 09 Por bonos de la Tesorería de la Federación 10 Por bonos ajustables del Gobierno Federal 11 Bonos de desarrollo del Gobierno Federal 12 Por reporto de títulos bancarios de otras instituciones 13 Por reporto de títulos bancarios a cargo de la propia institución 90 Otros 5105 REMUNERACIONES AL PERSONAL 01 Sueldos a funcionarios 02 Gratificaciones a funcionarios 03 Sueldos a empleados 04 Gratificaciones a empleados 05 Tiempo extraordinario 06 Compensación por antigüedad

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07 Prima por vacaciones 08 Prima de antigüedad por separación 09 Indemnizaciones por despido 11 Subsidio para automóvil 12 Premios 90 Otros 5106 PRESTACIONES AL PERSONAL 01 Para el desarrollo cultural, técnico, profesional y deportivo 02 Igualas y honorarios médicos 03 Medicinas, hospitales y clínicas 04 Cuotas pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social 05 Subsidios 06 Beneficios por invalidez 07 Pagos por defunción 08 Primas del seguro de accidentes personales 09 Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda 5106 PRESTACIONES AL PERSONAL 10 Reserva para pensiones de personal 11 Uniformes 12 Presentes de antigüedad 14 Comedores 15 Comidas y cenas 90 Otras 5107 REMUNERACIONES A CONSEJEROS Y COMISARIOS 01 Al consejo directivo 02 Al consejo consultivo 5108 OTROS HONORARIOS

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01 Por servicios profesionales 02 A asesores 90 Otros 5109 RENTAS PAGADAS 01 De locales para oficinas 02 De áreas para estacionamiento 03 De equipo en arrendamiento financiero 04 De equipo 90 Otras 5110 GASTOS DE PROMOCION 01 Publicidad 02 Artículos promocionales 03 Atenciones a clientes 90 Diversos 5111 OTROS GASTOS DE OPERACION y ADMINISTRACION 01 Cuotas 02 Gastos de viaje y viáticos 03 Gastos legales 04 Gastos por asistencia técnica y tecnología recibida 05 Gastos de reparación y mantenimiento 06 Vigilancia y sistemas de seguridad 07 Seguros 08 Fianzas 09 Donativos 10 Suscripciones 11 Correo, teléfono y otros servicios de comunicación

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12 Mensajerías, combustibles y transportes locales 13 Papelería, útiles de escritorio y artículos de computación 5111 OTROS GASTOS DE OPERACION y ADMINISTRACION 14 Energía eléctrica, calefacción y refrigeración 15 Derechos de agua y cooperaciones diversas 16 Gastos y útiles de aseo 17 Publicaciones obligatorias 18 Gastos por asistencia de funcionarios a convenciones 22 Servicio de fotocopiado y microfilmación 23 Fletes y acarreos 24 Gastos de operación taIjetas de crédito 25 Bolsas de lona y polietileno 26 Decoración y ornato de oficinas 90 Otros 5112 COMISIONES PAGADAS 01 Por cobranzas 02 Por créditos comerciales03 Corretajes 04 Situaciones 06 Por intercambio y venta de remesas 90 Otros 5113 IMPUESTOS DIVERSOS 01 Impuesto del 1 % sobre erogaciones por remuneración al trabajo personal 02 Impuesto al Valor Agregado 03 Impuesto Predial 04 Placas y tenencia

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90 Otros 5114 CASTIGOS 01 Títulos valores 02 Créditos 03 Intereses 04 Adeudos diversos 05 Bienes adjudicados 90 Otros 5115 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 01 Depreciaciones 02 Amortizaciones 5116 QUEBRANTOS DIVERSOS 01 En valores realizados 02 En muebles e inmuebles vendidos 5116 QUEBRANTOS DIVERSOS 03 Ajuste a inversiones de la reserva para pensiones de personal 04 Diversos 05 Fraudes 06 Remesas extraviadas 07 Diferencias sin aclarar 08 Siniestros 09 Falto y falso 90 Otros 5117 CONCEPTOS NO DEDUCIBLES PARA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 01 Castigos 02 Gastos por atenciones a clientes

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03 Donativos 04 Multas, recargos y otras sanciones administrativas 05 Intereses penales 06 Amortizaciones y depreciaciones 07 Recargos pagados al Seguro Social 08 Gastos médicos y hospitalarios erogados en el extranjero 09 Gastos de automóviles y aviones de uso no indispensable para los fines del negocio 10 Impuesto al Valor Agregado 90 Otros 5118 IMPUESTO AL INGRESO GLOBAL DE LAS EMPRESAS 01 Del ejercicio 02 Por liquidaciones de ejercicios anteriores 03 No acreditable conforme al arto 52−B de la Ley 5119 PARTICIPACION DEL PERSONAL EN LAS UTILIDADES 5120 APORTACIONES PATRIMONIALES AL FONDO DE APOYO PREVENTIVO A LAS INSTITUCIONES DE BANCA MULTIPLE 01 Ordinarias 02 Extraordinarias 5125 AFECTACIONES PARA LA CONSTITUCION DE PROVISIONES GLOBALES PARA LA CARTERA CREDITICIA 52 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS 5201 INTERESES COBRADOS 01 Por depósitos 02 Por financiamiento interbancario 03 Por descuento interbancario tomado 04 Por operaciones del programa especial 05 Sobre inversiones en valores

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06 Por descuentos 07 Por préstamos quirografarios 08 Por préstamos con colateral 09 Por préstamos prendarios 10 Por créditos simples y créditos en cuenta corriente 11 Por préstamos con garantía de unidades industriales 12 Por créditos de habilitación o avío 13 Por créditos refaccionarios 14 Por préstamos inmobiliarios a empresas de producción y servicios 15 Por préstamos para la vivienda 16 Por otros créditos con garantía inmobiliaria 17 Por préstamos personales al consumo 18 Por préstamos al personal de la institución 19 Por créditos venidos a menos asegurados con garantía adicional 20 Por Bonos del Gobierno Federal para el pago de la Indemnización Bancaria 23 Por Bonos de Regulación Monetaria 24 Por Pagarés de la Tesorería de la Federación 25 Otros 26 Por obligaciones y otros títulos 27 Por bonos emitidos por instituciones de crédito 28 Por remesas en camino 29 Por operaciones descontadas con fondos de fomento 30 Por certificados de participación 31 Por disposiciones en exceso de depósitos a la vista en cuenta corriente 32 Por bonos de desarrollo del Gobierno Federal 33 Por bonos de la Tesorería de la Federación 34 Por bonos ajustables del Gobierno Federal

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35 Aceptaciones bancarias 36 Papel comercial con aval bancario 37 Pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento 38 Bonos bancarios 39 Operaciones descontadas con Instituciones de crédito 90 Otros 5202 COMISIONES COBRADAS 01 Por descuentos 02 Por préstamos quirografarios 03 Por préstamos con colateral 04 Por préstamos prendarios 05 Por créditos simples y créditos en cuenta corriente 06 Por préstamos con garantía de unidades industriales 07 Por créditos de habilitación o avío 08 Por créditos refaccionarios 09 Por préstamos inmobiliarios a empresas de producción de bienes o servicios 10 Por préstamos para la vivienda 11 Por otros créditos con garantía inmobiliaria 12 Por préstamos personales al consumo 13 Por remes as en camino 15 Por depósitos a la vista en cuenta corriente con intereses 90 Otras 5203 DIVIDENDOS 01 En efectivo 02 En acciones 03 En acciones de organizaciones auxiliares y de servicios

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5204 OTRAS COMISIONES Y PREMIOS COBRADOS 01 Por venta de valores 02 Por operaciones contingentes 03 Por servicios de corresponsalía 04 Por cobranzas 05 Por situaciones de fondos 06 Por cheques de viajero 07 Por fideicomisos, administraciones y mandatos 08 Por cobros por cuenta de terceros 09 Administración de valores 10 Premios por reporlos 11 Por avalúos 12 Por aceptaciones de documentos a cargo de empresas medianas y pequeñas 13 Por aceptaciones para comercio exterior 14 Por otras aceptaciones 15 Por aceptaciones para el mercado de dinero, régimen telefax 103/88 16 Por avales en papel comercial extrabursátil, régimen telefax 103/88 90 Por otros conceptos 5205 CAMBIOS 01 Por compraventa de divisas 02 Por compraventa de oro 03 Por compraventa de plata 04 Por valorización de divisas 05 Por valorización de oro 06 Por valorización de plata 07 Por cobertura de riesgos cambiarios

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5206 OTROS PRODUCTOS Y BENEFICIOS 01 Por compraventa de valores 02 Por alquiler de cajas de seguridad 03 Por derechos de guarda 04 Por manejo de cuentas 05 Por ajustes de primas en seguro colectivo de ahorradores 06 Por asesorías, asistencia técnica y otros servicios 07 De publicidad compartida con establecimientos afiliados a tarjeta de crédito 08 Por venta de bienes 09 Por arrendamiento y subarrendamiento 10 Por deuda pública reestructurada adquirida de terceros 11 Por indexación de bonos ajustables del Gobierno Federal 90 Otros 5207 RECUPERACIONES 01 De créditos y adeudos castigados 02 De baja de valores estimada 03 De intereses penales 04 De gastos prorrateados entre filiales 05 De Impuesto Sobre la Renta 90 Otras 5208 RENDIMIENTOS DE TITULOS VALORES ADQUIRIDOS A TASA DE DESCUENTO 01 Certificados de la Tesorería de la Federación 02 Pagarés de la Tesorería de la Federación 03 Bonos de la Tesorería de la Federación 04 Bonos ajustables del Gobierno Federal 05 Bonos de desarrollo del Gobierno Federal

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90 Otros 5230 PERDIDAS Y GANANCIAS CUENTAS DE ORDEN 61 CUENTAS DEUDORAS CONTINGENTES 6101 TITULOS DESCONTADOS CON NUESTRO ENDOSO EN INSTITUCIONES DE CREDITO 01 Descuentos 02 Préstamos quirografarios 03 Préstamos con colateral 04 Préstamos prendarios 05 Créditos simples y créditos en cuenta corriente 06 Préstamos con garantía de unidades industriales 07 Créditos de habilitación o avío 08 Créditos refaccionarios 09 Préstamos inmobiliarios a empresas de producción de bienes o servicios . 10 Préstamos para la vivienda 11 Otros créditos con garantía inmobiliaria 12 Créditos personales al consumo 6102 OTROS TITULOS DESCONTADOS CON NUESTRO ENDOSO 01 Con fondos de fomento 02 En Banco de México.− Programa especial y otros 03 Con compañías aseguradoras 90 Otros 6103 DEUDORES POR AVAL 01 Ordinarios 02 Por operaciones del mercado de dinero, régimen telefax 103/88 6104 DEUDORES POR FINANZAS

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01 Con garantía de efectivo 02 Con garantía de valores 6105 APERTURA DE CREDITOS COMERCIALES IRREVOCABLES 01 Especiales 02 No especiales 03 Operaciones al amparo del Programa de Apoyo a Exportadores Indirectos 6106 DEUDORES POR RECLAMACIONES 6107 APOYOS DEL FOGA PARA FINES DE LIQUIDEZ

62BIENES EN DEPOSITO, CUSTODIA O ADMINISTRAClON 6201 VALORES EN CUSTODIA 01 Con valor nominal 02 Sin valor nominal 6202 VALORES EN GARANTIA 01 En guarda 02 Al cobro 6203 COBRANZAS 01 En plaza 02 Fuera de plaza 6204 VALORES EN ADMINISTRACION 6205 MANDATOS Y COMISIONES 01 Garantía 02 Administración 03 Inversión 90 Otros 6206 FIDEICOMISOS 01 Garantía 02 Administración 03 Inversión 70

04 Traslativos de dominio 90 Otros 6207 POSESION TEMPORAL DE BIENES 6208 VALORES y OTROS BIENES EN COMISION 01 Valores 02 Monedas de oro sin valor nominal 03 Otras monedas de oro 04 Oro en otras presentaciones 05 Monedas de plata 06 Plata en otras presentaciones 07 Divisas 90 Otros 6209 DOCUMENTOS POR MERCANCIAS A ENTREGAR CONTRA ACEPTACIONES O COBROS 6210 CHEQUES DE VIAJERO RECIBIDOS

6211 FIANZAS POR COMPROMISOS DE USO O DEVOLUCION DE DIVISAS 6212 CUENTA MAESTRA. PERSONAS FISICAS 01 En instrumentos, títulos y valores de la propia Institución 02 En títulos y valores de otros Bancos Múltiples 03 En títulos y valores de otros Bancos de Desarrollo 04 En valores gubernamentales 05 En valores de empresas del Sector Público 06 En valores de empresas del Sector Privado 07 En acciones de sociedades de inversión 6213 CUENTA MAESTRA. PERSONAS MORALES FONDO INVERTIDO 01 En instrumentos títulos y valores de la propia Institución 02 En títulos y valores de otros Bancos Múltiples 03 En títulos y valores de otros Bancos de Desarrollo 04 En valores gubernamentales

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05 En valores de empresas del Sector Público 06 En valores de empresas del Sector Privado 6214 CUENTA MAESTRA. PERSONAS MORALES FONDO DISPONIBLE 01 En instrumentos, títulos y valores de la propia Institución 02 En títulos y valores de otros Bancos Múltiples 03 En títulos y valores de otros Bancos de Desarrollo 04 En valores gubernamentales 05 En valores de empresas del Sector Público 06 En valores de empresas del Sector Privado 6215 SALDOS ACREEDORES DE TARJETAS DE CREDITO 01 En instrumentos, títulos y valores dda propia Institución 02 En títulos y valores de otros Bancos Múltiples 03 En títulos y valores de otros Bancos de Desarrollo 04 En valores gubernamentales 05 En valores de empresas del Sector Público 06 En valores de empresas del Sector Privado 07 En acciones de sociedades de inversión 6216 OTROS FIDEICOMISOS ABIERTOS 01 En instrumentos, títulos y valores de la propia Institución 02 En títulos y valores de otros Bancos Múltiples 03 En títulos y valores de otros Bancos de Desarrollo 04 En valores gubernamentales 05 En valores de empresas del Sector Público 06 en valores de empresas del Sector Privado

6217 MANDATOS, COMISIONES Y FIDEICOMISOS CERRADOS DE INVERSIONES EN VALORES 01 En instrumentos, títulos y valores de la propia Institución 02 En títulos y valores de otros Bancos Múltiples 03 En títulos y valores de otros Bancos de Desarrollo

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04 En valores gubernamentales 05 En valores de empresas del Sector Público 06 En valores de empresas del Sector Privado 07 En acciones de sociedades de inversión 08 En valores de otros intermediarios financieros no bancarios 6224 ADMINISTRACION DE TITULOS y VALORES EN VENTA DIRECTA 02 De instrumentos, títulos y valores de otros Bancos Múltiples 03 De instrumentos, títulos y valores de otros Bancos de Desarrollo 04 De valores gubernamentales 05 De valores de empresas del Sector Público 6225 TITULOS y VALORES EN ADMINISTRACION DE SOCIEDADES DE INVERSION BANCARIAS PROPIAS 01 Sociedades de inversión de renta fija 02 Sociedades de inversión comunes y de renta variable 63 CUENTAS DEUDORAS DE REGISTRO 6301 APERTURA DE CREDITOS 01 Créditos simples y créditos en cuenta corriente 02 Préstamos con garantía de unidades industriales 03 Créditos de habilitación o avío 04 Créditos refaccionarios 05 Préstamos inmobiliarios a empresas de producción de bienes o servicios 06 Préstamos para la vivienda 07 Otros créditos con garantía inmobiliaria 08 Créditos personales al consumo 6302 BANCO DE MEXICO. CREDITOS POR SU CUENTA 6303 APERTURA DE CREDITOS COMERCIALES REVOCABLES 6304 CREDITOS RENOVADOS 73

6305 CREDITOS INCOBRABLES 01 Deducibles 02 No deducibles 6306 HIPOTECAS EN ASEGURAMIENTO DE CREDITOS 6308 DEFICIENTES DE RECUPERACION APOYADOS POR EL FOGA 6309 DEUDORES POR PROVISION PARA SERVICIO DE AMORTIZACION 6310 ACTIVOS AFECTOS EN GARANTIA DE PRESTAMOS DEL BANCO DE MEXICO 01 Depósitos en efectivo 02 Valores 03 Créditos 6311 BONOS BANCARIOS EMITIDOS O 1 Para la vivienda 90 Otros 6312 ACTIVO AMORTIZADO ANTICIPADAMENTE 6313 COBRANZAS RECIBIDAS DE MATRIZ Y SUCURSALES 6314 BONOS Y CUPONES POR INCINERAR 01 Bonos bancarios 02 Obligaciones garantizadas 03 Bonos hipotecarios 04 Cédulas hipotecarias 05 Bonos financieros 07 Certificados de depósitos bancarios 6316 CONTROL DE VENCIMIENTOS DE LA CARTERA DE CREDITOS 6317 CONTROL DE VENCIMIENTOS DE PASIVOS 6318 ACEPTACIONES EN CARTERA 6319 IV A. REGISTRO POR ENTIDADES FEDERATIV AS 6320 SUPERA VIT CAPITALIZADO POR REV ALUACION DE INVERSIONES INMOBILIARIAS

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6321 OBLIGACIONES SUBORDINADAS EMITIDAS 6322 OBLIGACIONES SUBORDINADAS EMITIDAS EN MONEDA NACIONAL 01 De conversión obligatoria 02 De conversión voluntaria, computables como capital neto 03 De conversión voluntaria, no computables como capital neto 04 No susceptibles de convertirse en Certificados de Aportación Patrimonial 6328 BIENES PROCEDENTES DEL EXTRANJERO, CAPTADOS POR CUENTA DEL BANCO DE MEXICO 01 Efectivo 02 Depósitos 03 Fondos del mercado de dinero 04 Acciones 05 Bonos 06 Metales amonedados 90 Otros conceptos 6329 COBRANZAS EN MONEDA EXTRANJERA POR CUENTA DEL BANCO DE MEXICO 6330 CUENTAS ESPECIALES EN MONEDA EXTRANJERA, DE REPRESENTACIONES Y ORGANISMOS DEL EXTERIOR POR CUENTA DEL BANCO DE MEXICO 6331 COMPROMISOS DE VENTA DE DIVISAS DE EXPORTADORES 6334 OTROS RENDIMIENTOS DE ENCAJE LEGAL 6335 REPORTOS SOBRE DIVISAS SEGUN PROGRAMA DEL BANCO DE MEXICO 6336 DEPOSITOS EN DOLARES PARA PAGOS A ENTIDADES FINANCIERAS Y PROVEEDORES DEL EXTRANJERO, POR CUENTA DEL BANCO DE MEXICO 01 Por depósitos para pagos a entidades fInancieras del extranjero 02 Por depósitos para pagos a proveedores del extranjero

6337 CONTRATOS DE COBERTURA POR CUENTA DE FICORCA

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01 Sistema Núm. 1 02 Sistema Núm. 2 03 Sistema Núm. 3 04 Sistema Núm. 4 05 Para cobertura de endeudamientos otorgados, garantizados o asegurados por organismos oficiales del exterior 6338 CREDITOS CONCEDIDOS POR CUENTA DE FICORCA 01 Sistema Núm. 2 02 Sistema Núm. 4 03 Para cobertura de endeudamientos otorgados, garantizados o asegurados por organismos oficiales del exterior 6339 PRESTAMOS EN DOLARES RECIBIDOS POR CUENTA DE FICORCA 01 Sistema Núm. 3 02 Sistema Núm. 4 03 Para cobertura de endeudamientos otorgados, garantizados o asegurados por organismos oficiales del exterior 6340 COMPROMISOS DE USO O DEVOLUCION DE DIVISAS DE IMPORTADORES 6342 CERTIFICADOS DE DERECHO A LA IMPORTACION PARA LA EXPORTACION 6343 PAGARES DE LA TESORERIA DE LA FEDERACION 01 Por cuenta propia 02 Por cuenta de terceros 6346 CONTROL DE INVERSIONES EFECTUADAS CON RECURSOS LIBRES DE FONAPRE 01 A plazo hasta de 90 días 02 A plazo superior de 90 días 6347 APOYOS RECIBIDOS DE FONAPRE 01 Depósitos especiales 02 Préstamos y créditos 03 Descuentos de cartera 04 Suscripción de obligaciones subordinadas 05 Suscripción de certificados de aportación patrimonial serie "B" 90 Otros apoyos

6348 PRODUCTOS A FAVOR DE FIDEICOMITENTES, MANDANTES O COMITENTES, 76

PROCEDENTES DE OPERACIONES DE BANCA DE INVERSION 01 Cuenta maestra 02 Saldos acreedores de tarjetas de crédito 03 Otros fideicomisos abiertos 90 Otros productos 6349 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 6350 OPCIONES DE COMPRA A EJERCER, EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 6351 MONTO ORIGINAL DE INVERSIONES, EN ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS 6352 DEDUCCION FISCAL DE VALORES CORRESPONDIENTES AL MONTO ORIGINAL DE INVERSIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO 01 Depreciación sobre monto original de la inversión 02 Ajuste por actualización de depreciación 6353 DEDUCCION FISCAL DE CARGA FINANCIERA EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 6354 COMPONENTE INFLACIONARIO DE DEUDAS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO 6372 DEDUCCION FISCAL A V ALaR PRESENTE DE INVERSIONES EN BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO 6373 DEDUCCION POR DEPRECIACION ACTUALIZADA PARA EFECTOS FISCALES 6376 CLASIFICACION POR GRADO DE RIESGO DE LA CARTERA DE CREDITOS 01 Mínimo (A) 02 Bajo (B) 03 Medio (C) 04 Alto (D) 05 Irrecuperable (E) 06 No calificada 07 Cartera exceptuada

6377 PROVISIONES PREVENTIVAS PARA RIESGOS CREDITICIOS, SUJETAS A APLICACION GRADUAL 01 Bajo (B) 77

02 Medio (C) 03 Alto (D) 04 Irrecuperable (E) 6378 INTERESES VENCIDOS CON AFECTACION A RESULTADOS PENDIENTES 01 Sobre operaciones vigentes 02 Sobre operaciones vencidas 6390 CONCEPTOS DIVERSOS NO ESPECIFICADOS 64 CUENTAS ACREEDORAS DE CONTINGENCIA 6401 RESPONSABILIDADES POR ENDOSO 6402 OTRAS RESPONSABILIDADES POR ENDOSO 6403 RESPONSABILIDADES POR AVAL 6404 RESPONSABILIDADES POR FIANZAS 6405 CREDITOS COMERCIALES IRREVOCABLES CONCEDIDOS 6406 RECLAMACIONES EN TRAMITE 6407 APOYOS RECIBIDOS DEL FOGA 65VALORES EN DEPOSITO, CUSTODIA O ADMINISTRACION 6501 DEPOSITANTES DE VALORES EN CUSTODIA 6502 DEPOSITANTES DE VALORES EN GARANTIA 6503 REMITENTES DE COBRANZAS 6504 DEPOSITANTES DE VALORES EN ADMINISTRACION 6505 MANDANTES Y COMITENTES 6506 FIDEICOMITENTES

6507 ACREEDORES POR POSESION TEMPORAL DE BIENES 6508 COMITENTES 6509 DEPOSITANTES DE MERCANCIAS A ENTREGAR

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6510 REMITENTES DE CHEQUES PARA VIAJERO 6511 COMPROMISOS DE USO O DEVOLUCION DE DIVISAS AFIANZADOS 6512 RECURSOS RECIBIDOS PARA SU INVERSION EN VALORES EN CUENTA MAESTRA DE PERSONAS FISICAS 6513 RECURSOS RECIBIDOS PARA SU INVERSION EN VALORES DE CUENTA MAESTRA, PERSONAS MORALES FONDO INVERTIDO 6514 RECURSOS RECIBIDOS PARA SU INVERSION EN VALORES DE CUENTA MAESTRA, PERSONAS MORALES FONDO DISPONIBLE 6515 RECURSOS RECIBIDOS PARA SU INVERSION EN VALORES DE SALDOS A ACREEDORES DE TARJETAS DE CREDITO 6516 RECURSOS RECIBIDOS PARA SU INVERSION EN VALORES DE OTROS FIDEICOMISOS ABIERTOS 6517 RECURSOS RECIBIDOS PARA SU INVERSION EN VALORES DE MANDATOS, COMISIONES Y FIDEICOMISOS CERRADOS 6524 TITULOS Y VALORES PARA SU VENTA DIRECTA, EN ADMINISTRACION 6525 ADMINISTRACION DE TITULOS y VALORES DE SOCIEDADES DE INVERSION BANCARIAS PROPIAS 66 CUENTAS ACREEDORAS DE REGISTRO 6601 ACREEDORES POR CREDITOS CONCEDIDOS 6602 BANCO DE MEXICO. ACREEDORES POR ORDENES DE PAGO 6603 CREDITOS COMERCIALES REVOCABLES CONCEDIDOS

6604 RENOVACIONES OTORGADAS 6605 CASTIGOS APLICADOS 6606 GARANTIAS HIPOTECARIAS ADICIONALES 6608 CREDlTOS RECUPERADOS CON APOYO DEL FOGA 6609 PROVISIONES PENDIENTES DE COBRO PARA SERVICIOS DE AMORTIZACION 79

6610 GARANTIAS DE PRESTAMOS DEL BANCO DE MEXICO 6611 EMISIONES DE BONOS BANCARIOS 6612 AMORTIZACIONES ANTICIPADAS DE ACTIVO 6613 COBRANZAS DE VALORES.− MATRIZ y SUCURSALES 6614 TITULOS y CUPONES REDIMIDOS 6616 VENCIMIENTOS DE LA CARTERA DE CREDlTOS 6617 VENCIMIENTOS DE PASIVOS 6618 ACEPTACIONES EN CURSO DE COLocAcION 6619 CONTRAPRESTACIONES AFECTAS AL IVA 6620 CAPITALIZACION DE SUPERAVIT POR REVALUACION DE INVERSIONES INMOBILIARIAS 6621 EMISION DE OBLIGACIONES SUBORDINADAS 6622 EMISION DE OBLIGACIONES SUBORDINADAS EN MONEDA NACIONAL 6628 BANCO DE MEXICO.− CAPTACION POR SU CUENTA DE BIENES PROCEDENTES DEL EXTRANJERO 6629 BANCO DE MEXICO.− REGISTRO DE COBRANZAS EN MONEDA EXTRANJERA, POR SU CUENTA 6630 BANCO DE MEXICO.− APERTURA DE CUENTAS ESPECIALES EN MONEDA EXTRANJERA DE REPRESENTACIONES Y ORGANISMOS DEL EXTERIOR

6631 DIVISAS DE EXPORTADORES. COMPROMISOS DE VENTA 6634 ENCAJE LEGAL, OTROS RENDIMIENTOS 6635 BANCO DE MEXICO. REPORTOS SOBRE DIVISAS SEGUN SU PROGRAMA 6636 BANCO DE MEXICO, DEPOSITOS EN DOLARES POR SU CUENTA, PARA PAGOS A ENTIDADES FINANCIERAS Y PROVEEDORES DEL EXTRANJERO 6637 FICORCA. CONTRATOS DE COBERTURA 6638 FICORCA. CREDITOS CONCEDIDOS POR SU CUENTA 6639 FICORCA. PRESTAMOS RECIBIDOS POR SU CUENTA 6640 REGISTRO DE COMPROMISOS DE USO O DEVOLUCION DE DIVISAS DE IMPORTADORES

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6642 CERTIFICADOS DIMEX EN TRAMITE 6643 REGISTRO DE PAGARES DE LA TESORERIA DE LA FEDERACION 6646 DEPOSITOS, PRESTAMOS y CREDITOS RECIBIDOS DE FONAPRE COMO INVERSION DE RECURSOS LIBRES 01 Por depósitos a plazo 02 Por pagarés 03 Por aceptaciones 04 Por otros conceptos 6647 RESPONSABILIDADES POR APOYOS RECIBIDOS EN FONAPRE 6648 PRODUCTIVIDAD GENERADA POR OPERACIONES DE BANCA DE INVERSION POR CUENTA DE TERCEROS 6649 RESPONSABILIDADES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO 6650 RESPONSABILIDADES POR OPCIONES TERMINALES A EJERCER, EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 6651 ARRENDAMIENTO FINANCIERO. MONTO ORIGINAL DE INVERSIONES, DEDUCIBLE

6652 MONTO ORIGINAL DE INVERSIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO, DEDUCIDO EN LS.R. 6653 CARGA FINANCIERA DEDUCIBLE, POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO 6654 COMPONENTE INFLACIONARIO DISMINUIBLE DE CARGAS FINANCIERAS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO 6672 DEDUCCION INMEDIATA EFECTUADA DE INVERSIONES EN BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO 6673 DEPRECIACION ACTUALIZADA DEDUCIDA PARA EFECTOS FISCALES 6676 CARTERA DE CREDITOS CALIFICADA 6677 APLICACION GRADUAL DE PROVISIONES PREVENTIVAS 81

6678 AFECTACION A RESULTADOS PENDIENTE POR INTERESES VENCIDOS 6690 REGISTRO DE CONCEPTOS DIVERSOS NO ESPECIFICADOS Hoteles Antecedentes de hoteles. Cuando los antiguos hombre se aventuraron a salir por primera vez de sus asentamientos tribales, no había, desde luego, hoteles en los cuales pudieran alojarse. Muy probablemente, estos viajes fueron guerreros o comerciantes. Los conquistadores armaban sus tiendas donde lo deseaban: en cambio, los mercaderes, como buscaban hacer trueques con herramientas, vestido y ganado en las nuevas tierras, daban un alto valor a la hospitalidad. Los primeros viajeros intercambiaban mercancías − tales como adornos tela o animales − por hospedaje. Indudablemente la hospitalidad fue uno de los primeros servicios a cambio de dinero. Las posadas de los tiempos babilónicos ofrecías apenas un poco mas que una cama o una banca a un rincón de un cuarto o un establo. La mayoría de estos no eran si no moradas privadas que ofrecían alojamiento temporal para los extraños. Los huéspedes se quedaban en cuartos comunales de gran tamaño donde no existía higiene ni privacidad. Las tarifas eran razonables − aproximadamente 2 centavos por noche − pero la compañía era ruda, los viajeros compartían los cuartos con los caballos y el ganado. En el tercer siglo de la era cristiana, el Imperio Romano, desarrollo un sistema extenso de caminos revestidos con ladrillos en Europa y Asia Menor. Para conveniencia de los viajeros, se construyo una cadena de alojamientos a las orillas de las principales vías públicas, desde España hasta Turquía. En la Roma antigua existían varias clases de establecimientos. A lo largo de los caminos y dentro de las poblaciones había tabernas y posadas para satisfacer las necesidades de los viajeros y de la población local. En el siglo XIV, en pleno período de descomposición del orden feudal, las tabernas y posadas que ofrecían alojamiento, comida y bebida se habían convertido en una realidad común. Las posadas, generalmente pequeñas, ofrecían un alojamiento bastante rudimentario que incluía establos para los caballos. Las tabernas sólo servían comida y bebida, generalmente a la población local. No alojaban huéspedes. Además de cerveza, en las cervecerías se ofrecían bebidas refrescantes y apenas se comía. Se introdujeron leyes para controlar los precios de las posadas y tabernas, así como para garantizar la calidad de los servicios. A mitad del siglo XVI las tabernas y posadas crecieron en importancia como consecuencia del desarrollo del comercio en la Inglaterra de los Tudor. Las carreteras y las vías fluviales seguían siendo esenciales para los viajes, por lo que las posadas se establecieron en puntos claves a lo largo de los ríos y en poblaciones cercanas a las carreteras. Las posadas se hicieron más grandes y algunas tenían capacidad para albergar hasta cien viajeros e incluso disponían de habitaciones individuales, aunque lo usual era que se compartieran los cuartos. Las posadas disponían de grandes establos para caballos y carretas, así como de amplios patios que servían como escenario para diversiones nocturnas. No fue si no hasta la Revolución Industrial, en el siglo XVIII, cuando las tabernas europeas comenzaron a combinar hospedaje con servicio de comida y bebida. A pesar de ello, la higiene recibió poca atención. Los viajeros todavía tenían que compartir con otras personas las camas y las habitaciones, y las tarifas eran altas. Como las posadas y tabernas europeas donde los mercaderes y soldados pasaban la noche eran inadecuadas para los aristócratas se eligieron, para estos, estructuras lujosas, con cuartos privados, saneamiento individual y todas las comodidades de los castillos europeos. Los nuevos y elegantes establecimientos adoptaron la palabra francesa de hôtel", que significa mansión, y sus tarifas excedían los recursos de los ciudadanos comunes. A lo largo del siglo XIX, los posaderos estadounidenses mejoraron los servicios y continuaron construyendo 82

propiedades de mayor tamaño y los equiparon mas ampliamente. La mayoría de tales establecimientos se localizaban en los puertos y operaban junto con las tabernas. Pero la tendencia viajera de los estadounidenses produjo una constante inspiración en las casas de hospedaje. Ningún otro factor influye tanto como el espíritu democrático de la nación para desarrollar un hospedaje cómodo e higiénico, accesible al ciudadano común. El primer hotel estadounidense, el City Hotel, se inauguro en 1974, en el bullicioso puerto en la ciudad de Nueva York que en aquel tiempo tenia 30,000 habitantes. A diferencia de cualquier establecimiento de hospedaje anterior, el City Hotel no era solo una residencia o una taberna a la que se hubieran añadido habitaciones para huéspedes, sino un espacioso edificio autónomo − uno de los más grandes en Nueva York − con 73 cuartos para huéspedes cuyo propósito era el hospedaje. El City Hotel inspiró la construcción de otros hoteles pioneros. Primero apareció la Exchange Coffee House en Boston, después un segundo City Hotel en Baltimore, seguido de la Mansión House en Filadelfia y el Adelphy Hotel en Nueva York. Estos hoteles se convirtieron en importantes centros sociales y, a diferencia de sus contrapartes europeas, daban la bienvenida a cualquiera que pudiera pagar las tarifas razonables. Entre tanto en Europa, un hospedaje higiénico continuaba siendo un privilegio reservado a la aristocracia. En cambio en Estados Unidos, los alojamientos limpios y cómodos estaban a la disposición de cualquier trabajador o familia de clase media. En la ciudad de México, el primero de diciembre de 1575 se inauguró el primer establecimiento en el que se dormía y comía, fue el Mesón de Don Pedro Hernández Paniagua En 1829, el arquitecto Isahia Rogers emprendió la construcción de un gran hotel en Boston. Su creación, la Tremont House, fue el primer hotel de primera clase y el hito hacia la revolución de la hospitalidad. Tremont House fue el primer hotel que ofreció habitaciones con llave. Cada habitación tenia un lavabo, una jarra y una barra de jabón. Otra de sus innovaciones fue emplear personal de tiempo completo − incluyendo un portero uniformado − para saludar y atender a los huéspedes. En el lobby (vestíbulo) se hallaba un restauran francés. Tremont House fue la precursora de una nueva generación de prestigiosos establecimientos de hospedaje. Le siguieron en Chicago Grand Pacific, la Palmer House y la Sherman House. En 1874, en San Francisco, un banquero y antiguo carpintero de barcos, William Chapman Ralston, se dio a la tarea de construir el hotel más lujoso del mundo. Ralston había llegado a California durante la fiebre del oro, pero había hecho su fortuna en la banca. Su grandiosa creación, el Place Hotel, ostentaba 800 habitaciones y se erguía a la altura de siete pisos. Este hotel se convirtió en un símbolo de la transición de San Francisco: de un pueblo floreciente a una eminente ciudad de estatura internacional. El plano arquitectónico se basaba en el de los palacios europeos; los pisos eran de mármol, el techo presentaba domos de vidrio opaco, y tres patios enormes abastecían de luz y aire a los cuartos interiores. El mármol para revestir 40,000 pies cuadrados fue subministrado por 15 canteras diferentes, y para los acabados interiores se importaron maderas preciosas de 13 países. El hotel moderno de lujo, el Place, tenía su propia planta eléctrica, un abastecimiento de agua proveniente de pozos profundos, extinguidores de fuego y aire acondicionado. El Place y los hoteles de primera que le siguieron atraían a la gente extremadamente rica y, como los hoteles europeos de su clase, estaban mas allá de los recursos del ciudadano medio. A principios del siglo XIX un nuevo tipo de viajero entro en escena − el hombre de negocios− para quien el alojamiento era un dilema: Los grandes hoteles eran muy grandes y las posadas al estilo antiguo, antihigiénicas. Para alojar a este nuevo tipo de huéspedes, Ellsworth M. Stlater invento un nuevo tipo de establecimiento para hospedaje: el hotel comercial. El primer Stlater Hotel se inauguro en Buffalo, Nueva York, en enero de 1908. Stlater tomo el concepto de los cuartos privados e higiénicos y le añadió el baño privado. Para mayor seguridad, instalo una luz en cada entrada. Todos los huéspedes recibían gratis una jarra de agua helada y el 83

periodo matutino. El lema publicitario de Stlater − una habitación y un baño por un dólar y medio − fue bien conocido entre los viajeros estadounidenses de principios del siglo XX. Los diseños arquitectónicos de Stlater, sus conceptos de mantenimiento y sus ideas acerca del servicio, se convirtieron en el fundamento para todos los establecimientos de hospedaje subsecuentes, desde moteles hasta resorts de lujo. Después de la Primera Guerra Mundial, muchos hoteles se construyeron en las grandes ciudades y en las comunidades mas pequeñas de las afueras. En 1972, el Stevens Hotel − que mas tarde se le nombró Conrad Hilton − se estableció en Chicago y, durante varias décadas, continuo siendo el hotel mas grande del mundo. Poco tiempo después, principio la construcción de un nuevo hotel lujoso, el Waldorf − Astoria en Nueva York. La gran depresión casi borro la industria hotelera. Después de la caída de la bolsa de valores de 1929, 85% de hoteles estadounidenses se fue a la quiebra. Pero, un operador de hoteles, Conrad Hilton, se las arreglo para mantenerse a flote gracias a sus inversiones en petróleo y gas. Cuando era adolescente, Hilton se había ganado la vida acudiendo a la parada del tren de San Antonio a las 3:00 a.m. para ofrecer en renta las recamaras disponibles de la casa de su padre a los vendedores que viajaban. La tarifa por una noche era de 2.50 dólares, e incluía tres alimentos,, preparados por la madre y las hermanas de Hilton. Más tarde, después de cumplir con sus obligaciones militares, Hilton decidió dedicarse a los negocios por su cuenta. Finalmente decidió comprar un hotel que había dejado de funcionar, el Mobley, en Cisco, Texas, y después de meses de renovación transformó la operación en una empresa productiva. En 1942, Hilton adquirió la Town House en los Ángeles y un año después, se hizo cargo de los hoteles Roosevelt y Plaza en la cuidad de Nueva York. Siete años más tarde convirtió en realidad la ambición de toda su vida: adquirir el Waldorf − Astoria. En los años siguientes la Hilton Hotel Corporation, organizada en 1946, compro o construyo en todo el mundo un gran numero de hoteles y comprometió a las dos cadenas mas grandes hoteleras de ese tiempo − Sheraton y Stlater − a trabar una feroz competencia. Al finalizar la Segunda Guerra Mundial, la industria hotelera inesperadamente entro en una nueva era de prosperidad. Los estadounidenses comenzaron a viajar como nunca antes. Con un automóvil en cada cochera, las familias comenzaron a viajar por todo el país. Para este nuevo tipo de viajeros − la unidad familiar vacacionista − la formalidad del hotel tradicional era inapropiada. Las familias que viajaban en sus autos necesitaban un alojamiento desprovisto de toda formalidad al que pudiera llegarse desde autopistas y que tuviera lugares amplios para estacionares. Para 169, el motor hotel, o, como se conoce en la actualidad, el motel, se convirtió en una fracción permanente que influyó en la industria de la hospitalidad. Los primeros moteles eran pequeños y tenían menos de 50 cuartos. La mayoría de ellos eran propiedades denominadas Pop and Mom (hoteles familiares, las cuales pertenecían a los matrimonios que las operaban. Conforme creció la industria hotelera, los moteles también se expandieron en tamaño y calidad. En 1960, el motel promedio constaba con 100 cuartos con un lugar separado para estacionar cada unidad. California fue el sitio en que tubo lugar la primera revolución motelera. A lo largo de la década de los 50, la tendencia motelera se diseminó por el oeste y sur de Estados Unidos, especialmente en Florida y Texas. Dos hombres, Kemmons Wilson y Howard Johnson, fueron los primeros innovadores en el ascenso del motel (motor hotel). En 1952 Kemmons Wilson, un hombre de negocios de Memphis, empezó a construir una cadena de hoteles estándares por todo Estados Unidos. En ese tiempo Wilson percibió el negocio de los moteles a las orillas de las carreteras como la mayor industria intacta. El primer Holiday Inn se localizaba en los limites de Memphis, Tennessee, y aún continua siendo la casa para la sede de la corporación. La propiedad contaba con 130 habitaciones para huéspedes, cada una con baño privado, aire acondicionado y 84

teléfono. Las características adicionales eran una alberca, hielo gratis, estacionamiento gratis y perreras. Los niños menores de 12 años podían quedarse sin costo alguno en el cuarto de sus padres. Aunque en la actualidad estas comodidades se consideran normales en los establecimientos de alojamientos, en aquel tiempo revolucionaron en la industria hotelera. De sus humildes inicios, el sistema de Holiday Inn creció hasta convertirse en la cadena de establecimientos para hospedaje más grande del mundo, con más de 315,000 habitaciones para huéspedes en 16,000 hoteles, en 50 estados de Estados Unidos y 25 países. Al final de los 60, un nuevo hotel o motel Holiday Inn se terminaba en alguna parte del mundo a razón de uno cada dos días y medio En 1982, la compañía comenzó la construcción de los primeros hoteles Embassy Suites y Crowne Plaza. Al siguiente año, Holiday comenzó a desarrollar los Hampton Inns de servicio limitado, que constituyen ahora una cadena independiente. La compañía se convirtió en la Holiday Corporation en 1985. La cadena Holiday Inn es ahora una subsidiaria de un grupo hotelero británico, Bass Company. En 1925, un vendedor de medicamentos patentados llamado Hoxard Jonson obtuvo u préstamo de 500 dólares de un amigo para comprar una farmacia y una fuente de sodas en Quincy, Massachussets. Al experimentar con un congelador de manivela en el sótano de la farmacia, Jonson creo su propia línea de nieve, la cual hizo de la fuente de sodas, el comedor publico más popular del lugar. Añadió al menú hamburguesas, hot dog, y sandwiches, y así la fuente de sodas se convirtió en el primer restaurante de Howard Jonson en el mundo. Para 1954, Jonson había dado en concesión 400 restaurantes y decidió expandir su negocio a la industria del hospedaje. El primer Howard Motor Lodge se abrió en Savannah, Georgia, ese mismo año. En 1959, Jonson le dio las riendas de su pequeño imperio comercial a su hijo, Howard Brennan Jonson, quien dirigió las operaciones de la cadena hasta 1980, cuando la compañía fue vendida a un conglomerado británico, Imperial Group. Los restaurantes pertenecientes a la familia Jonson se vendieron a la Marriot Corporation, la cual convirtió muchas de las sucursales en restaurantes Big Boy. Actualmente Prime Motor Inns, de Fairfield, Nueva Jersey, administra la cadena de alojamiento Howard Jonson, y los intereses restauranteros Marrito, incluyendo los restaurantes Howard Jonson, se vendieron a la cadena de franquicias Hardee. Otro famoso hotelero, Willard Marrito, comenzó como dueño de un restauran de comida rápida A6W en Washington, d. C. En 1928, Marrito convirtió su cadena regional de puestos de cerveza de raíz en pequeñas tiendas de sandwiches, cuya especialidad eran los sandwiches de carne cocinada en salsa picante. Marrito se extendió al campo del hospedaje 20 años más tarde y finalmente construyo un imperio hotelero de 5 mil 300 millones de dólares. La cadena hotelera que ocupa el segundo lugar del mundo, Marrito Corporation. Compró y más tarde revendió los restaurantes Big Boy, y actualmente opera los hoteles Marrito, Recidence Inns, y los Courtyard de los Hoteles Marriot. Las cadenas Hilton, Sheraton, Holiday Inn, Howard Jonson y Marrito continúan teniendo éxito. Pero en los 60, un nuevo tipo de establecimiento para hospedaje − el hotel económico o budget hotel− entró en escena. Estos nuevos establecimientos vendían solo el espacio de habitación, sin servicios de bebida o comida. A fin de ahorrar los costos de construcción, los hoteles económicos se construían en terrenos baratos y tenían lobbies (vestíbulos) pequeños. También el personal era reducido, y no había portero ni botones. Al minimizar los costos, los moteles económicos ofrecían tarifas mucho mas bajas que sus competidores. Estas nuevas cadenas crecieron rápidamente y llegaron a ser prominentes; de las diez organizaciones de hospedaje más grandes del mundo en la actualidad, la mitad caen dentro de la categoría económica o de servicio limitado. El primer hotel económico de éxito, Travelodge se inauguro en Tacoma, Washington, en 1956. Hasta entonces, la mayoría de las propiedades Travelodge se habían establecido en California, y el letrero del hotel mostraba un oso dorado caminando dormido − el símbolo del estado de California − en camisa de noche. El logo del oso durmiente se convirtió en un símbolo publicitario popular e inspiró toda una industria de osos de tela, juguetes, adornos, y otros artículos especiales. Travelodgees en la actualidad una subsidiaria de 85

Trusthouse Forte, una cadena de lujo, cuya base se halla en el Reino Unido. El primer motel económico austero, Motel 6, fue establecido en 1963; ofrecía una tarifa de 6.66 dólares por alojamiento sencillo, limpio, pero sin televisor ni teléfono. A principios de los 70, la idea de los moteles de tarifas bajas capturo la imaginación de los inversionistas y también la de l0os viajeros. La construcción de los moteles económicos produjo mas de 150,000 cuartos nuevos en un periodo de tres años − 1972 a 1975 − . Televisores, teléfonos, y, en algunas cadenas, minibares, son comodidades normales en la mayoría de los moteles económicos. La cadena mas grande de hoteles económico, Days Inn, fue fundada en 1970 por un hombre dedicado al desarrollo de bienes raíces, Cecil Day, quien abrió seis moteles austeros. Dos años más tarde, un ejecutivo de Days Inn, Richard Kessler con venció a Day de que empezara a levantar moteles cerca de la construcción era Disney World−Epcot Center, y, debido a la previsión de Kessler, los Days Inn se convirtieron en el principal proveedor de hospedaje para los visitantes de una de las atracciones turísticas más grandes del mundo. En 1990, la organización Days llegó a ser cadena de moteles económicos más grande de Estados Unidos. Para 1973, el numero de viajeros que se hospedó en moteles sobrepasó al numero de personas que se alojaron en hoteles de servicio completo. Para competir con estas propiedades de bajo costo, las cadenas de hoteles de mediana categoría introdujeron sus propios hoteles de servicio limitado, que combinan algunos rasgos del hotel de servicios completo con el ahorro de los hoteles económicos. La expansión ascendente también tuvo lugar durante los 70 y los 80. se crearon hoteles para atraer a los hombres de negocios que prefieren propiedades de alta categoría, y otros para competir con los hoteles de primera clase. Entre 1970 y 1980, se habían construido tantos hoteles que el porcentaje de ocupación a nivel nacional declino de casi el 7% a un poco mas del 50%. Esta difícil situación inspiro otro periodo de innovación en el diseño de hoteles. De 1988 a 1990, la expansión mas rápida ocurrió en los hoteles de suites, en cuyo alojamiento la recámara y la sala están separadas. En los años 80 la construcción de establecimientos par hospedaje también fue rápida. En 1984, a instancias del presidente Ronald Reagan, el Congreso de Estados Unidos aprobó una arrolladora revisión de impuestos. La nueva ley eliminaba algunas exenciones de impuestos, pero dejaba intactos los beneficios de inversión en la construcción de hoteles. A lo largo de los 80, miles de propietarios de negocios pequeños compraron franquicias para operar sus propios hoteles con nombres famosos tales como Holiday Inn y Sheraton. El porcentaje de expansión de hoteles en 1980 supero al de la expansión de toda la industria de viajes. Como resultado, en los 90 había mas habitaciones disponibles en los hoteles que viajeros para ocuparlos. La tendencia de hospedaje en los 90 apunta hacia los servicios integrados, posibles a través de la consolidación de responsabilidades. Por ejemplo, los departamentos de servicio a clientes cada vez se encuentran más en los hoteles nuevos de todas la categorías. Estos departamentos combinan servicios que tradicionalmente los realizaban los botones y los porteros, el conserje y un agente de viajes interno. Mas y mas propiedades de servicio de comida al estilo buffet y cócteles en los espacios de lobby. Se están combinando las características de servicio completo y servicio limitado para crear un nuevo tipo de hotel, con la esperanza de atraer huéspedes y apartarlos de las opciones tradicionales de hospedaje. Las estrellas prometedoras del comercio de hospedaje, es decir los hoteles de suites, añaden aún otra dimensión. Pero una premisa ciertamente se mantendrá durante la década de los 90 y en el próximo siglo: la competencia por los clientes será mas intensa que en cualquier otro tiempo en la historia. Requisitos legales para la apertura y funcionamiento de hoteles en México. 86

Como es natural, cada país tiene establecidos distintos requisitos al respecto, dos son los órganos a la hora de construir y poner en funcionamiento el hotel, FONATUR ( Fomento Nacional de Turismo) autoriza los créditos que el estado destina a tal efecto, por lo que se reserva la potestad de aprobar o no los proyectos presentados en cuanto a sus edificaciones Y SECTUR ( la Secretaria de Turismo ), autoriza y supervisa el funcionamiento del hotel otorgando la clasificación que por localidad de sus instalaciones y servicio , el corresponda, impone i sanciones, inclusive la clausura , cuando aquel no cumpla los reglamentos y normas establecidos al respecto . en términos generales podemos decir que para la apertura y funcionamiento de un hotel en México se necesita: • Constituirse en Sociedad Mercantil • Conseguir la licencia de construcción: • En la secretaria de Asentamiento Humanos y Obras Publicas • En el Distrito Federal o en el Gobierno del estado correspondiente • Recabar al aprobación de la Secretaria de Mejoramiento del Ambiente, así como de las junta de Vecinos. • Conseguir la licencia de la Secretaria de Salubridad y Asistencia: • Ingeniería Sanitaria, en cuanto a la construcción • Dirección de Licencias Sanitarias, para el funcionamiento del hotel y del área de alimentos y bebidas • Conseguir las licencias de construcción. • En la Secretaria de Gobernación • En el DDF o en el Gobierno de la Entidad Federativa correspondiente; • VoBo. Del departamento de bomberos. • Presentar en la Secretaria de Industria y Comercio las solicitudes respectivas: • Para instalaciones eléctricas • Para instalaciones de gas • Para instalaciones de anuncios • realizare los tramites ante la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico: • obtención del Permiso de Alcoholes para el área de alimentos y bebidas. • Inscripción en el registro Federal de Causantes • Darse de alta en las Cámaras respectivas: • Camara Nacional de Comercio para el hotel • Cámara Nacional de la industria de restaurantes y alimentos condimentados, para el área de alimentos y bebidas • Dar de alta a los trabajadores: • En el IMSS • en el INFONAVIT • Realizar los tramites correspondientes ante la Secretaria de Trabajo y Previsión Social: • Firma y Registro del Contrato Colectivo de Trabajo • Registro de la Comisión Permanente de Seguridad e Higiene • Registro del Reglamento Interior del Establecimiento • Registro y numeración de las calderas , con la obligación de llevar una bitácora de su funcionamiento. • Realizar los tramites oportunos ante la Secretaria de Turismo • Para obtener la calidad Turística y el Registro Nacional de Turismo • Para la aprobación de las tarifas del hotel • para la aprobación de las tarifas del área de alimentos y bebidas. • Enviar a la Secretaria de programación y Presupuesto la manifestación respectiva con los datos estadísticos del establecimiento. Catalogo Cuentas de Hoteles 87

• Clientes • Agencia de turismo • Tarjetas de crédito ♦ Banamex ♦ Carnet ♦ Bancomer ♦ Otras • Funcionarios y empleados • Deudores por arrendamiento o concesiones • Deudores diversos • Documentos por cobrar • Almacén de comestibles • Almacén de bebidas • Almacén de abastecimientos generales • Almacén de mantenimiento • Equipo de servicios ♦ Blancos ♦ Loza y cristalería ♦ Plata y cuchillería ♦ Teléfonos ♦ Otros • Inversiones en acciones • Depósitos en garantía • IVA Acreditable FIJO • Terrenos 131 Edificios 132 Reserva para depreciación de edificios • Mobiliario y equipo • Reserva para depreciación de mobiliario y equipo • Equipo de transporte • Reserva para depreciación de equipo de transporte 15 DIFERIDO • Gastos de instalación • Reserva para amortización de gastos de instalación • Gastos de organización • Reserva para amortización de gastos de organización • Primas de seguros pagadas por adelantado • Gastos anticipados • Anticipo impuesto sobre la renta • PASIVO 88

• CIRCULANTE 202 Proveedores • Acreedores diversos • Impuestos por pagar • Documentos por pagar a corto plazo • Documentos descontados • Cuentas por pagar • IVA trasladado • FIJO • Préstamo hipotecario • Préstamo refaccionario • Documentos por pagar a largo plazo • DIFERIDO • Cobros anticipados • Depósitos para reservaciones • Anticipos para banquetes 26 RESERVAS • Reserva para reposición de equipo • Reserva para jubilaciones de personal • Reserva para indemnizaciones al personal 3 CAPITAL • Capital social • Reserva legal • Reserva de reinversion • Utilidad de ejercicios anteriores • Perdidas de ejercicios anteriores • Utilidad del ejercicio • Perdida del ejercicio Cuentas de Resultados Acreedores • Ingresos ♦ Habitaciones ♦ Alimentos ♦ Bebidas ♦ Teléfonos ♦ Lavandería y Tintorería ♦ Arrendamiento y Concesiones ♦ Departamentos Menores • Utilidad en cambios 89

• Productos financieros • Otros ingresos Cuentas de Resultados Deudores • Descuentos ♦ Habitaciones ♦ Alimentos ♦ Bebidas ♦ Teléfonos ♦ Lavandería y Tintorería ♦ Arrendamientos y Concesiones ♦ Departamentos Menores 501 Costo de ventas 01 Alimentos 02 Bebidas 03 Teléfonos 04 Lavandería y Tintorería 502 Gastos de Habitaciones 503 Gastos de Alimentos • Gastos de Bebidas • Gastos de Teléfonos • Gastos de Lavandería y Tintorería • Gastos de Arrendamiento y Concesiones • Gastos de Departamentos Menores • Gastos de Mantenimiento • Gastos Generales y de Administración • Gastos de Ventas y Publicidad • Gastos Financieros • Perdida en Cambio Restaurantes Antecedentes de los Restaurantes. Las salidas a comer tienen una larga historia. Las tabernas existían ya en el año 1700 a. J.C. se han encontrado pruebas de la existencia de un comedor público en Egipto en el año 512 a. J.C. que tenían un menú limitado, solo servían un plato preparado con cereales, aves salvajes y cebolla. Los antiguos romanos salían mucho a comer fuera de sus casas; aún hoy pueden encontrarse pruebas en Herculano, una ciudad de veraneo cerca de Nápoles que durante el año 79 d J.C. fue cubierta de lava y barro por la erupción del volcán Vesubio. En sus calles había una gran cantidad de bares que servían pan, queso, vino, nueces, dátiles, higos y comidas calientes. 90

Después de la caída del imperio romano, las comidas fuera de casas se realizaban generalmente en las tabernas o posadas pero alrededor del año 1200 ya existían casas de comidas en Londres, París y en algunos otros lugares en las que podían comprarse platos ya preparados. Las cafeterías son también un ante pasado de nuestros restaurantes. éstas aparecieron en Oxford en 1650 y siete años más tarde en Londres El primer restaurante propiamente dicho tenía las siguientes inscripción en la puerta; Venite ad me omnes qui sfomacho lavoratoratis et ego retuarabo vos. No eran muchos los parisinos que en el año de 1765 sabían leer francés y menos aun latín, pero los que podían sabían que Monsieeur Boulanger, el propietario, decía: Venid a mí todos aquellos cuyos estómagos clamen angustiados que yo los restauraré. El restaurante de Boulanger, Champú d'Oiseau, cobraba unos precios lo suficientemente altos como para convertirse en un lugar exclusivo en el que las damas de la sociedad acudían para mostrar su distinción. Boulanger amplió el menú sin perdida de tiempo y así nació un nuevo negocio. La palabra restaurante se estableció en breve y los chef de más reputación que hasta entonces solo habían trabajado para familias privadas abrieron también sus propios negocios o fueron contratados por un nuevo grupo de pequeños empresarios: los restauradores. La palabra restaurante llegó a Estados Unidos en 1974, traída por el refugiado francés de la revolución Jean Baptiste Gilbert Paypalt, este fundó lo que sería el primer restaurante francés en Estados Unidos llamado Julien's Restorator. En el que servían trufas, fundes de queso y sopas. El restaurante que generalmente se considera como el primero de Estados Unidos es el Delmonico, fundado en la ciudad de Nueva York en 1827. Después de 1850, gran parte de la buena cocina de ese país se encontraba en los barcos fluviales de pasajeros y en los restaurantes de los trenes. El servicio de los coches restaurante de lo más elegante y caros, tanto para los pasajeros como para los ferrocarriles. El negocio de los restaurantes públicos fue creciendo progresivamente, pero en 1919 había solo 42600 restaurantes en todo estados unidos, ya que el comer fuera representaba para la familia media de las pequeñas ciudades una ocasión muy especial. Los restaurantes para trabajadores y las pensiones servían rigurosamente carne con patatas. En 1919 el decreto de Volstead prohibió la venta de bebidas alcohólicas, lo que perjudico enormemente a muchos restaurantes, cuyo beneficio mayor dependía de las ventas de licor. Esta medida forzó también a los propietarios a poner más énfasis en el control de los costes de la comida y en la contabilidad. En los años 20 las ciudades ya tenían suficientes automóviles como para que se incorporara a el mercado un nuevo tipo de restaurante, estos incluían servicios para automovilistas. Hoy en día estos restaurantes con sus enormes aparcamientos, sus tradicionales camareras y llamativos carteles luminosos prácticamente han desaparecido, ya que han sido reemplazados por los restaurantes de comidas rápida. Servir comidas al momento, en forma eficas y bien caliente, no es nada nuevo. Loa antiguos romanos lo hacían en Pompeya y Herculano, lo hacían también los restaurantes de las carreteras y los de servicio automático de Nueva York y Filadelfia, pero no fuwe hasta la década de los 60 que los restaurantes de comida rápida se convirtieron en el fenómeno más grande del negocio de los restaurantes. El servicio de comidas para llevar no es tampoco algo nuevo, ya que existía en los bares de la antigua Roma. Las casa de comida del siglo XII de Londres y París son un claro ejemplo de este tipo de establecimientos. Los restaurantes de comida rápida con aparcamiento y servicio para automovilistas incluidos, surgieron durante la década de los 60 y 80 siguen expandiéndose. Mc Donal's y Kentucky Fried Chicken comparten el primer puesto a nivel nacional con menús limitados, publicidad televisiva y comida aceptable.

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La Asociación Nacional De Restaurantes afirma que en estados unidos el negocio de los restaurantes ocupa el tercer lugar en importancia. En este país, una de cada tres comidas se hace fuera de casa. Los empleados en esta industria, incluyendo aquellos que trabajan a jornada parcial, suman mas de 8 millones. Las ventas se incrementaron año tras año. El volumen medio de ventas en los restaurantes con empleados subió de 66 281 dólares en 1963 a 190 mil dólares en 1975 y continuo incrementándose en la década siguiente El negocio comercial de los restaurantes prospero después de la segunda guerra mundial, ya que muchas personas con posibilidades económicas adquirieron él habito de comer fuera de sus casas. Existen varios aspectos en nuestro estilo de vida que han influido en los nuevos hábitos y que favorecen el desarrollo del negocio de los restaurantes; por ejemplo, la gran cantidad de mujeres que trabajan fuera de casa. El comer fuera esta íntimamente ligado a la disponibilidad económica y, por lo tanto, al incrementarse esta, aumentan las ventas en los restaurantes. Las comidas y las bebidas consumidas fuera de casa representan aproximadamente un cinco por ciento de la renta disponible de los consumidores. Este porcentaje se mantiene prácticamente constante. A finales de los años setenta, mas de la mitad de las familias de estados unidos estaban compuestas por solo una o dos personas. Las razones de este bajo numero eran la disminución del índice de natalidad, la tendencia de la juventud a posponer matrimonio, la frecuencia y la facilidad del divorcio y el deseo de vivir solos tanto de las parejas muy jóvenes como de las de avanzada edad. Él numero de integrantes de los grupos familiares se ha reducido de 4.8 personas en 1900 a 3.4 personas en 1950 y a 2.9 personas a finales de los años ochenta. Que significa todo esto para el negocio de los restaurantes. Probablemente, los grupos familiares pequeños fomentan las salidas a comer porque constituyen no solo una experiencia alimentaria sino también social. Al igual que los hoteles los restaurantes disminuyen él numero pero aumentan su capacidad. En cuanto al personal empleado en el sector, aproximadamente el 29% de los trabajadores de la industria de restauración son camareros y camareras. Los cocineros y los chefs constituyen un 15% del total, los empleados de la barra, los barmans y el personal administrativo representan aproximadamente un 5% cada uno. Los propietarios y los gerentes constituyen alrededor de un 20% del total del personal. Un informe de la Asociación Nacional de Restaurantes (NRA News) muestra que un tercio de los empleados del negocio de la alimentación eran estudiantes y el 50% universitarios. De este modo, el negocio de los restaurantes proporciona el primer trabajo a cientos de miles de jóvenes, la mayoría con el salario mínimo. California es el estado que posee cifras de ventas mas elevadas en los restaurantes, Nueva York ocupa el segundo puesto y Texas el tercero. Historia de la restauración Las salidas a comer tienen una larga historia. Las tabernas existían ya en el año 1700 a. C. Se han encontrado pruebas de la existencia de un comedor publico en Egipto en el año 512 a. C. que tenia un menú limitado, solo servia un plato preparado con cereales, aves salvajes y cebolla. No obstante, los egipcios utilizaban una amplia selección de alimentos: guisantes, lentejas, sandia, alcachofas, lechuga, endibias, rábanos, cebollas, ajos, puerros, grasas (animales y vegetales), carne, miel, dátiles y productos lácteos como leche, quesos y mantequilla. En aquel entonces, las mujeres no podían acudir a estos comedores. Sin embargo, hacia el año 402 a. C. las mujeres comenzaron a formar parte del ambiente de las tabernas. Los niños pequeños también podían asistir si iban 92

acompañados de sus padres pero las niñas no podían hacerlo hasta que no estuvieran casadas. Los antiguos romanos salían mucho a comer fuera de sus casas; aun hoy puede encontrarse pruebas en Herculano, una ciudad de veraneo cerca de Nápoles que durante el año 79 d. C. fue cubierta de lava y barro por la erupción del volcán Vesubio. En sus calles había una gran cantidad de bares que servían pan, queso, vino, nueces, dátiles, higos y comidas calientes. Los mostradores estaban recubiertos de mármol y tenían empotradas unas vasijas en las que guardaban el vino para que mantuviese fresco. Se servia también vino caliente con especias generalmente endulzado con miel. Muchas de estas cantinas eran iguales o muy similares, como si todas formaran parte de una cadena de un único dueño. Las panaderías estaban muy cerca, en su interior molían los granos utilizando norias tiradas por asnos. Algunas panaderías se especializaban en pasteles. Una de ellas tenia 25 moldes de bronce de diferentes tamaños, cuyos diámetros oscilaban entre los 10 y los 15 centímetros Después de la caída del Imperio Romano, las comidas fuera de casa se realizaban generalmente en las tabernas o posadas, pero alrededor del año 1200 ya existían casas de comida en Londres, París y algunos otros lugares en las que podían comprarse platos ya preparados. Las cafeterías son también un antepasado de nuestros restaurantes. Estas aparecieron en Oxford en 1650 y siete años mas tarde en Londres. En aquel entonces el café era considerado un curalotodo. En 1957 podía verse un anuncio que decía: El café sana los orificios del estomago, calienta el cuerpo, ayuda a la digestión... es bueno para los resfriados y el catarro.... La compañía internacional de seguros Lloyd´s de Londres fue fundada en el café Lloyd. En el siglo XVIII había ya en Londres unas tres mil cafeterías. Estas cafeterías eran también muy populares en la América colonial. Había muchas en Boston, Virginia y Nueva York. La palabra cafetería proviene del francés café. El primer restaurante propiamente dicho tenia la siguiente inscripción en la puerta: Venite ad me omnes qui stomacho laboratoratis et ago restaurabo vos. No eran muchos los parisinos que en el año 1765 sabían leer francés y menos aun latín, pero los que podían sabían que Monsieur Boulanger, el propietario, decía: venid a mi todos aquellos cuyos estómagos clamen angustiados, ya que los restaurare. Boulanger llamo a su sopa Le restaurant divine. Su restaurador divino. No era mas que un perfeccionamiento de la mezcla de vegetales y hierbas amargas preparadas por los médicos de la edad media como reconstituyente. Se trataba de un delicioso y opulento consomé que atrajo a todas las damas y caballeros elegantes que normalmente no frecuentaban las tabernas publicas en las que la comida estaba relegada a un segundo plano por la bebida. El restaurante de Boulanger, denominado Champs d´Oiseau, cobraba unos precios lo suficientemente altos como para convertirse en un lugar exclusivo en el que las damas de la alta sociedad acudían para mostrar su distinción y su elegancia. Boulanger amplio el menú sin perdida de tiempo y así nació un nuevo negocio. La palabra restaurante se estableció en breve y los chefs fe mas reputación que hasta entonces solo habían trabajado para familias privadas abrieron también sus propios negocios o fueron contratados por un nuevo grupo de pequeños empresarios: los restauradores. El Restaurante en Estados Unidos La palabra restaurante llego a Estados Unidos en 1974, traída por el refugiado francés de la revolución Jean Baptiste Gilbert Paypalt, quien fundo lo que seria el primer restaurante francés en Estados Unidos, llamado Julien´s Rstorator. En el se servían trufas, fondues de queso y sopas. La influencia francesa había comenzado 93

a notarse antes en la cocina estadounidense, ya que tanto Washington como Jefferson eran aficionados a la cocina francesa. En Boston, los franceses que habían huido de su país en el siglo XVIII escapando de la persecución religiosa abrieron varios establecimientos. El restaurante que generalmente se considera como el primero de este país es el Delmonico, fundado en la ciudad de Nueva York en 1827. Este derecho puede ser reclamado también por el Union Oyster House en Cambridge, Massachusetts, fundado en 1826 por los señores Atwood y Bacon. Este restaurante todavía funciona en la actualidad. La historia del Delmonico y sus propietarios es fascinante y representa un ejemplo de lo que son los restaurantes regentados por una familia en Estados Unidos. Algunos de estos perduran mas de una generación, pero fueron cuatro las generaciones de la familia Delmonico que estuvieron relacionadas con nueve restaurantes entre los años 1827 y 1923. El nombre Delmonico represento en su época de esplendor lo mejor de la cocina franco−americana. Al igual que muchos restaurantes pertenecientes a una familia, estos pasaron a la historia. El ultimo restaurante perteneciente a la familia Delmonico, ubicado en la quinta avenida y la calle 44, cerró sus puertas con una humillante bancarrota durante los primeros años de la prohibición. La familia consiguió popularidad y fortuna pero finalmente las ansias de éxito y el poco talento para conseguirlo hundieron a sus descendientes. John Delmonico, el fundador, era un capitán suizo que se retiro de la vida marítima en 1825 y abrió una diminuta tienda en Battery, Nueva York. Al principio vendía solamente vinos franceses y españoles, pero 1827 abrió junto con su hermano Peter, repostero, un establecimiento en el que se servían vinos, finos pasteles y helados que podían tomarse ahí mismo. Los neoyorquinos, aparentemente aburridos de las comidas corrientes y sencillas, recibieron con entusiasmo los petits gateaux (pequeños pasteles), chocolates, bombones de los hermanos Delmonico. El éxito obtenido los llevo a abrir el segundo restaurante en 1832 y otro hermano, Lorenzo, se unió a la empresa. Lorenzo demostró ser un genio del restaurante. Los neoyorquinos estaban dispuestos a cambiar los menús tradicionales por la grande cuisine, y Lorenzo dispuesto a satisfacerlos. Este nuevo integrante de la sociedad familiar era un gran trabajador, un requisito básico para el éxito de un restaurante. Se levantaba a las 4 de la mañana para ir al mercado público. A las 8 iba al restaurante, bebía una pequeña taza de café solo y fumaba el tercero o cuarto de sus treinta cigarros diarios. Luego volvía a casa a dormir y a la hora de la cena reaparecía para dirigir el show del restaurante. Estableció pautas muy estrictas para los empleados, los clientes y para el mismo. Ningún cliente podría divertirse a puerta cerrada, ni siquiera las parejas casadas. LOS BANQUETES Se incitaba a los clientes a despilfarrar tanto como sus economías les permitiesen. En la década de los 70 del siglo XIX un aficionado a los yates ofreció un banquete en el Delmonico que costo cuatrocientos dólares por persona. Cada invitado tenia delante una pequeña vasija de cincuenta centímetros de diámetro en la que flotaba una perfecta reproducción en miniatura del yate del agasajado. Para otro banquete se fabrico un lago artificial en el que nadaban cuatro cisnes. Completaban el decorado grandes jaulas doradas llenas de pájaros. El mas caro de los banquetes en el Delmonico fue el que ofreció un ingles a un centenar de comerciantes de te y café de Nueva York. La cuenta fue de 20 mil dólares. Delmonico fue el precursor de la idea de imprimir la carta tanto en ingles como en francés. Esta era muy variada, ofrecía 12 sopas, 32 entrantes, 28 diferentes platos de carne (ternera, cordero, pollo y aves de caza), 46 de pescado (marisco, tortuga y anguila), 51 platos vegetales y huevos, 19 pasteles y tartas, además de 28 postres adicionales. La carta incluía unos 24 licores, 64 vinos y champañas. El plato mas caro era el plato marino al jerez. 94

Nos preguntamos que restaurante hoy en día podría o querría ofrecer tantos platos tan distintos a la carta. En los restaurantes Delmonico, cualquier plato podía pedirse en cualquier momento, con algunas raras excepciones de temporada, y como norma era servido rápidamente. La cadena Delmonico se expandió a cuatro a cuatro locales, cada uno de ellos dirigido por un miembro de la familia. Lorenzo adquirió tanta fama que muy pronto fue contratado para servir banquetes en toda la ciudad. El Delmonico era el restaurante por antonomasia. En 1881, Lorenzo murió dejando una fortuna de dos millones de dólares, Charles, su sobrino, se hizo cargo entonces de la empresa, pero tres años mas tarde sufrió un desequilibrio nervioso causado, según se cree, por un fracaso en la bolsa. Otros miembros de la familia se hicieron entonces cargo de la empresa y mantuvieron viva la reputación y el nombre de Delmonico. El chef más antiguo, Charles Ranhofer, adquirió también una buena reputación, siendo uno de los pocos chefs de Estados Unidos que lo lograron. Su libro The Epicurean fue considerado una autoridad en la materia. Oscar, del Walford, cuyo nombre completo era Oscar Tschirky, comenzó en el Delmonico en 1887 como camarero. Poco después de que el viejo Waldorf abriera, el emprendedor Oscar redacto una carta de recomendación de él mismo y reunió ocho paginas de firmas de los clientes habituales del Delmonico. Esto le sirvió para conseguir el puesto de jefe de camareros en el Waldorf. En la década de 1890, el Delmonico recibió de Richard Harding Davis la siguiente critica: Otro lugar en el que puede comerse buenos platos, bien preparados y correctamente servicios preparados por unos 17 dólares. En 1910 falleció de un ataque cardiaco él ultimo miembro masculino de la familia Delmonico encargado de los restaurantes y estos empezaron a declinar poco a poco. Cerrando definitivamente en 1923. La langosta a la Newburg fue inventada en el restaurante Delmonico por el señor Wenburg, quien perdió el privilegio de pasar a la inmortalidad gastronómica debido a que, después de un altercado con uno de los Delmonico, se altero el orden de las tres primeras letras del nombre del plato y por lo tanto del suyo propio. Catalogo de Cuentas de Restaurantes CUENTA DE MAYOR

SUB−CUENTA AUXILIAR

100 1 1 2 3 4 al 9 2 1 2 3 al 9 3 1 2 3 al 9 4

NOMBRE DE LA CUENTA Efectivo Caja principal General Restaurante Bar Otros Bancos Banco A Banco B Otros Corporaciones Corporacion A Corporacion B Otros Consiganaciones por deposito

95

101 1 1 2 3 al 99 2 1 2 5 al 9 3 1 al 20 21 al 50 51 al 55 56 al 69 70 al 79 80 al 89 90 al 99 4 102 1 2 1 2 3 al 9 3 1 2 3 al 9 4 1 2 3 al 9 5 6 103 1 2 3 4 1 2 3 4

Cuentas por cobrar Particulares A B Otros Tarjetas de credito Diners Credibanco Otros Deudores Socios Funcionarios y empleados Arrendatarios Anticipos Intereses acumulados Letras de cambio Efectos por cobrar Provision para cuentas incobrables Inversiones temporales Certificados Inversiones termino fijo A B Otros Acciones A B Otros Cedulas de capitalizacion A B Otros Bonos Otros titulos valores Inventarios Alimentos Bebidas Cigarrillos Suministros Aseo Otros Papeleria Impresos 96

5 104 1 1 al 9 10 al 19 20 al 39 40 al 49 50 al 59 60 al 69 2 1 al 9 10 al 19 20 al 29 30 al 39 3 1 2 3 4 al 9 4 1 2 3 4 5 6 7 8 10 11 12 13 14 15 16 al 20 5 1 al 19 6 1 2 3 4 5

Accesorios, manetnimiento Gastos pagados por anticipado Seguros Incendio Responsabilidad civil Manejo y cumplimiento Robo−terceros (vehiculos) Vida Otros Intereses Bancarios Corporacion financiera Otras entidades financieras Particulares Impuestos Predial Renta y complementarios Vehiculos Otros Publicidad Afiches y calcomanias Fotografias y postales Avisos prensa Radio Television Avisos revistas Vallas Folletos Souvenirs Agencias de publicidad Estudios de mercadeo Atenciones Gastos de viaje Viaticos Otros Suscripciones A Contartos mantenimiento Propiedad Equipos electricos Cuartos frios Equipo telefono Equipo oficina 97

6 7 8 9 10 7 1 al 9 8 1 al 9 110 111 112 113 1 1 al 999 2 1 al 999 3 1 al 999 4 1 al 999 5 1 al 999 114 1 1 al 999 2 1 al 999 3 1 al 20 21 al 29 4 1 al 999 115 1 2 al 9 116 1 2 3 4 117 1

Equipop cocina Otros equipos Muebles y enseres Vehiculo Jardines Contratos servicios profesionales A Otros gastos prepagados A Terrenos Construcciones en curso Propiedad, local Muebles y enseres Oficinas A Dotacion restaurante A Dotacion bar A Servicio empleados A Servicios generales A Maquinaria y equipo Oficinas A Cocinas A Puntos de ventas Restaurante Bar Servicios generales A Vehiculos A B Depreciacion acumulada Propiedad Muebles y enseres Maquinarias y equipo Vehiculos Activos de operación Cristaleria 98

2 3 4 5 6 7 118 1 2 3 4 5 6 7 120 1 al 9 121 1 al 9 122 1 al 9 123 1 al 9 130 140 141 142 143 144 201 1 1 al 999 201 1 1 al 9 2 1 al 9 203 1 1 2 3 al 9 2 1

Loza Cuberteria Manteleria Utensilios cocina Utensilios bar Uniformes Reposicion activo operación Cristaleria Loza Cuberteria Manteleria Utensilios cocina Utensilios bar Uniformes Acciones A Bonos A Fondos de inversion A Prestamos a empleados A Good−Will Gastos preapertura Estudios diversos Reparaciones locativas Intereses capitalizables Impuestos sobre valorizacion Cuentas por pagar Proveedores A Documentos por pagar Obligaciones por pagar Bancarias Letras de cambio A Gastos acumulados por pagar Impuestos Renta y complementarios Industria comercio Otros impuestos Servicios Agua 99

2 3 3 1 al 9 10 al 19 20 al 29 30 al 39 4 1 2 al 4 5 1 2 3 4 5 6 1 2 3 4 7 1 al 29 8 1 al 5 6 al 29 30 al 39 40 al 59 9 204 1 2 3 4 5 6 al 9 205 1 2 206 1 al 9 207 1

Electricidad Telefono Intereses Bancarios Corporaciones Otras entidades financieras Particulares Efectos sociales Subsidio familiar Otros Salarios Sueldos y jornales Horas extras Dominicales Recargo nocturno Subsidio transportes Prestaciones Cesantias Prima legal Vacaciones Intereses cesantias Contratos por pagar A Viajes y otros gastos acumulados Agencias de viajes Hoteles Aerolineas Restaurantes Beneficios al personal Retenciones por pagar Retencion Otros Propinas Fondo de empleados Sindicatos − Depositos Eventos−banquetes Anticipos otros servicios Participaciones por pagar A Participacion cuenta Prestamo largo plazo 100

1 al 9 210 211 212 al 219 220 221 300 1 al 9 310 311 312 313 al 319 320 al 329 400 1 2 3 4 al 9 401 1 2 3 4 al 9 402 1 2 3 4 5 6 7 8 al 9 500 1 2 3 4 al 9 600 1 2 3 4 5

A Prestamos largo plazo A Prestamos largo plazo B Prestamos largo plazo C Provision cesantias Demandas laborales Capital social A Utilidad retenida Utilidad − perdida Participaciones Reservas Donaciones Ventas Alimentos Bebidas Cigarrillos Otros Descuentos Alimentos Bebidas Cigarrillos Otros Otros ingresos Alquiler salones Descorche Covers Miscelanea banquetes Venta desperdicios Comisiones varias Descuentos ganados Otros Costo de venta Alimentos Bebidas Cigarrillos Otros Salarios Sueldos y jornales Horas extras Dominicales Recargo nocturno Subsidio transportes 101

601 1 2 3 4 5 6 602 1al 4 603 1 2 3 4 5 6 7 8 9 604 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 al 99 2 1

Prestacones cesantias Prima legal Vacaciones Interes cesantias Prima extralegal Preavisos e indemnizacion Aportes patronales A Beneficio al personal Medicos Seguros colectivos Bonificacion Auxilio maternidad Gastos funerarios Cultara y entretenimiento Comida empleados Comida funcionarios Capacitacion Otros gastos Gastos directos de operación Cristaleria Loza Cubiertos Manteleria Utensilios cocina Utensilios bar Uniformes Envases Suministro aseo Suministro consumidores Combustibles cocina Hielo Agua cristal Alimentos da;ados Bebidas da;adas Contrato de limpieza Alquiler varios Lavanderia Suministros varios Otros Musica y entretenimientos Orquestas y musicos 102

2 3 4 5 3 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 al 99 4 1 2 5 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Animadores Alquiler de equipos Programas Derechos Publicidad y promocion Portes y telegramas Gastos de viaje Viaticos Gastos de representacion Atenciones Afiches y calcomanias Fotografia y postales Avisos prensa Radio Television Avisos y revistas Vallas Folletos Souvenirs Agencia de publicidad Estudios de mercado Suministracion Fotocopias Alquiler varios Decoracion Otros Servicios Agua Electricidad Administracion y generales Comision tarjetas Servicios computador Servicios de manejo Honorarios profesionales Telefonos Comisiones bancarias Servicios bancarios Portes y telegramas Suministro y papeleria Suministro impresos Cuentas incobrables Seguridad y vigilancia Gastos legales 103

14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 6 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 605 1 1 2 3 4 2 1 al 9 10 al 19 20 al 29 30 al 39 3 1 2 3

Fletes y acarreos Transporte urbano Gastos de viaje Viaticos Faltantes−sobrantes caja Gastos de cobranza Suscripciones Suministro varios Alquiler varios Fotocopias Combustible Otros Reparacion y mantenimiento Elementos de trabajo−herramientas Lubricantes Accesorios de mantenimiento Suministros varios Reparacion equipos electronicos Reparacion cuartos frios Reparacion equipo de telefono Reperacion equipo oficina Reparacion equipo cocina Reparacion muebles y enseres Mantenimiento vehiculo Mantenimiento instalaciones electricas y plomeria Mantenimiento local Jardines Gastos a la propiedad e impuestos Seguros Incendio Responsabilidad civil Robo−terceros (vehiculos) Otros Gastos financieros Bancarios Corporaciones financieras Otras entidades financieras Particulares Depreciacion Propiedades (edificios) Muebles y enseres Maquinaria y equipo 104

4 4 1 2 3 4 5 6 7 5

Vehiculos Amortizacion diferidos e intangibles Gastos de apertura Equipos diversos Reparaciones locativas Impuestos sobre valorizaciones Intereses capitalizables Good−Will Otros Impuestos

Tiendas de Auto Servicio Antecedentes de las Tiendas de Auto−Servicio En Europa, como en todo el mundo el comercio estaba establecido por comerciantes en pequeño, que daban servicio directamente a sus clientes. A fines de 1852 en París (Francia) el Señor Aristedes Busico, que era comerciante, se dio cuenta que en la calle donde él tenía su local existían una serie de establecimientos que vendían cosas distintas a las de él y sólo estaban separados por paredes unos de otros, cosa que los hacía independientes totalmente y al analizar que cada una de las tiendas erogaba una serie de gastos por concepto de mantenimiento, sueldos de cajeros, personal que atendían a los clientes, bolsas de empaque, etc. y que esto venía a mermar las utilidades del negocio, con base a este análisis hecho, alquiló un local lo suficientemente grande, el cual surtió con mercancía de diferentes tipos y medidas, colocó sobre el techo de su local un gran tragaluz de colores y así aprovechó también la luz natural, adoptó un estacionamiento con postes para amarrar los caballos que jalaban los carros que se usaban en ese entonces y así fue como nació la primera tienda de departamentos que se tenga noticia. La idea del señor Busico obtuvo muy buenos resultados por lo que fué imitado por diferentes comerciantes, creando tiendas que aún son conocidas en nuestro tiempo como son el Palacio de Hierro, el Centro Mercantil, el Puerto de Liverpool, etc. Dentro de las empresas en las que existe Auto−servicio, tenemos las más importantes: a) Súper Mercados b) Tiendas de Departamentos c) Tiendas de Variedades d) Tiendas de Descuento e) Centros Comerciales a) SUPER MERCADOS En el transcurso de 1930 cuando, en una compañía de Estados Unidos se recibió una carta de un empleado de la misma, en la que se exponían una serie de ideas para mejorar el Sistema de ventas y así poder competir con las grandes tiendas de Departamentos, en ella se exponía con gran visión los ideales que algún tiempo después 105

se verían realizados con los actuales Supermercados. El señor Michel Cullen; que así se llamaba, al ver que sus ideas no eran aceptadas por la empresa donde trabajaba, decidió separarse para iniciarse por su cuenta, para esto se situó en Long Island N.Y., en un local completamente rústico, donde no había lujos, sino por el contrario muebles pobres, un antigüo garage situado en las afueras de la Ciudad y mercancía proporcionada por un amigo suyo que era mayorista de víveres, a esa tienda la denominó "KING CULLEN" (Rey Cullen). Después de dos años eran ya ocho tiendas de su propiedad y seis millones de dólares anuales lo que vendía, con lo que demostró que su gran visión para los negocios era completamente cierta y formó una gran cadena para competir con las tiendas de Departamentos que estaban en su apogeo. Posteriormente los señores Robert M. Otis y Roy 0. Dawson al notar el éxito de Cullen, establecieron un Súper mercado llamado "BIG BEAR" (Gran Oso), el cual estaba situado en la Ciudad de Elizabeth, Nueva Yersey, N.Y. y el cual estaba situado en un gran local que en otros tiempos sirvió como fábrica de automóviles y lo acondicionaron con un gran estacionamiento para autos, los muebles que se utilizaron para exponer la mercancía eran de madera y sin pintar, en los cuales los clientes acudían a seleccionar lo que deseaban comprar sin que hubiera persona alguna que los atendiera al momento de que estos escogieran la mercancía. La variedad de productos que el "BIG BEAR" vendía, además de alimentos enlatados eran: carnes, frutas, productos lácteos, panadería, medicamentos, artículos eléctricos y contaba con una fuente de sodas. El "KING CULLEN" y el "BIG BEAR" que comenzaron a funcionar en los años de 1930 y 1932 respectivamente son considerados como los pioneros de los Supermercados en el mundo entero, ya que sus ideas y métodos establecidos siguen rigiendo actualmente en este tipo de negocios; pero no creamos que todo fué éxito en estos establecimientos desde el principio, ya que tuvieron que afrontar una serie de problemas para salir adelante, es más las personas que en esos tiempos eran considerados como expertos en los negocios predijeron que dichos establecimientos que orarían, porque a la clientela le gustaba que les fueran mostrados los diferentes productos así como las ventajas de los mismos y que no desearían desplazarse a las afueras de la ciudad que era donde se localizaban los Súper − mercados únicamente para comprar víveres. El "BIG BEAR", además de imitar el sistema de ventas de Cullen, aportó nuevas modalidades, ya que ofrecía una gran cantidad de productos a precios muy bajos, casi al costo o un poco más alto del mismo y realizó una grancampaña publicitaria anunciando los productos que expedían por medio de letras en las calles de la ciudad, además de que rentaba parte de su local para vender otros productos de los que cobraba una cantidad con base a porcentaje de las ventas que realizaban. A las personas que acudían a estos Supermercados, se les proporcionaban en la entrada unas canastillas para que en las mismas fueran seleccionando la mercancía deseada, posteriormente fueron adaptadas a estas canastillas unas ruedas para que el cliente no tuviera que soportar el peso de la mercancía, sino con sólo tirar de la misma la canastilla ibá arrastrándose. b) TIENDAS DE DEPARTAMENTOS En este tipo de empresas tienen mercancías de toda clase y para todos los gustos, existe atención personal en cada uno de los departamentos con los que cuenta la tienda, es decir el cliente al escoger un artículo tiene que pagar en la caja que le indiquen los empleados, así mismo recoger la mercancía en la misma, donde es empaquetada y así sucesivamente recorrer los departamentos como artículos desee comprar; como ejemplo de este tipo de tiendas citaremos El Puerto de Liverpool, El Palacio de Hierro, El Centro Mercantil, etc.. c) TIENDAS DE VARIEDADES Otro tipo de empresa considerada como auto−servicio son las tiendas de Variedades, cuyos antecedentes y características principales, enunciaremos a continuación. 106

El iniciador de este tipo de tienda fué el Sr. Franck W. Woolworth, en el año de 1879, siendo empleado de una tienda de Nueva York, se dió cuenta de que los clientes para comprar un cierto artículo, le agradaba ver la mercancía, tocarla y una vez satisfecho de la misma, la adquiría. Con base a esta idea el Sr. Woolworth planeó instalar una tienda donde vendiera artículos de una gran variedad, para lo que se instaló en un gran local donde exhibía su mercancía en grandes cantidades y anunciándolos con letreros a precios bajos, esta forma de anunciar los precios de los artículos es usada inclusive en la actualidad en diferentes empresas de auto−servicio. Una vez funcionando la tienda del Sr. Woolworth recibió fuertes críticas por los comerciantes de aquella época, las cuales consistían en que pensaba que iba a fracasar este tipo de negocio, dado de que el cliente al tener la mercancía a su alcance la hurtaría y que además, la mercancía al estar siendo tocada constantemente se iba a estropear. El tiempo vino a demostrar que estas personas estaban equivocadas ya que la sustracción de mercancía fué mínima y reducida la mercancía estropeada y a la vez se comprobó que el cliente al acudir a estas tiendas y al tener a su alcance la mercancía, la adquiriría. aún cuando no fuera con este fin al establecimiento. Las características de estas empresas son de que cuentan con existencia de un gran número de artículos los que se encuentran a precios bajos, la atención personal es mínima ya que el cliente selecciona lo que desea comprar y acude a las cajas registradoras donde es liquidado el importe de lo comprado y ahí es empacada la mercancía fuera del lugar donde se encuentran los artículos. d) TIENDAS DE DESCUENTO Difícilmente podríamos conceptuar las tiendas de Descuento, pero sí mencionaremos las características de los mismos, se puede decir que una tienda de descuento es una organización detallada que vende una gran variedad de artículos, en donde los mismos tienen un precio más bajo del qua se encuentra en el mercado. Las características de este tipo de tiendas son las siguientes: 1.− Vender a precio más bajo que en el resto de las tiendas convencionales ó departamentales. 2.− Menor el servicio directo de empleados hacia el cliente. 3.− Mayor el número de rotación de inventarios. 4.− Opera con menor importe en los gastos de operación. 5.− Margén de utilidad más bajo. Las primeras tiendas de descuento comienzan a operar en el año de 1948, cuando la competencia de ventas al menudeo son muy fuertes y la existencia de mercancías son en grandes cantidades, estas empresas se establecen en forma rústica, aprovechando construcciones de viejas fábricas o antigüos garages, contaban con un sólo piso, las oficinas las tenían en la parte de atrás o construían un segundo piso exclusivamente para estas, los muebles al igual que en los supermercados eran muy baratos, utilizaban cajas de madera para acomodar la mercancía y en general una serie de factores que diera el aspecto de que en ese lugar no se pagaban lujos, sino un precio razonable por la mercancía que el cliente adquiría. Las tiendas de descuento por lo general. son establecidas en lugares donde hay un gran número de personas y los terrenos son baratos o los gastos de renta son bajos para desde ahí empezar a ahorrar en beneficio de 105 mismos precios, deben de contar con un estacionamiento lo suficientemente cómodo para los clientes que 107

lleguen a adquirir las mercancías no tengan problemas para estacionar sus vehículos. Es necesario que exista un gran piso de ventas, ya que es el medio de obtener utilidades ya que mientras más artículos se ofrezcan al público consumidor, es más probable de que se venda más y por lo tanto se obtengan mayores utilidades; es necesario hacer la aclaración que el tipo de ventas que realizan estas tiendas son de contado, es decir no existe el crédito, esto es debido a que existe gran rotación de inventarios y por lo tanto se necesita dinero para comprar mercancías que es la principal fuente de ingresos. En estas tiendas existe muy marcadamente el auto−servicio, proporcionando al cliente carritos para que este transporte con toda comodidad su mercancía adquirida, misma que se encuentra al alcance de todos. El personal que atiende a la clientela es el mínimo necesario, esto está pensado con el fin de que todas las personas transiten por la tienda y escoja lo que desea adquirir sin presión por parte de los empleados; la mercancía se vende como la entregan los fabricantes o sea sin modificaciones, no se hacen entregas a domicilio, sólo aquellos artículos que por su volumen o difícil manejo no se los puedan llevar los clientes, además hay pasillos de revisión que se encuentran a la salida de las tiendas que es donde se cobra la mercancía adquirida. Las tiendas de descuento operan con márgenes de utilidad muy bajos o sea en la utilidad obtenida por la venta de cada artículo es mínima, pero sí esto lo comparamos a la gran cantidad de ventas que efectúan, vemos que la utilidad es razonable, y que los gastos de operación sean mínimos para compensar el pequeño margen de utilidad. En este tipo de tiendas debido a lo extenso de sus ventas de mayor rotación a sus inventarios que−la mayoría de los comercios y así sí las compras de mercancía se efectúan a crédito, se está realizando la venta de la mercancía con mayor rapidez que el pago de las mismas y en un momento dado se puede decir que se está trabajando con dinero de otras personas (proveedores en este caso); a su vez los proveedores al vender sus mercancías a estas tiendas en grandes volúmenes que a cualquier otro comercio, ofrece mayores descuentos o ventajas que a comercios convencionales, además de que consideran que estas tiendas, son distribuidores en masa de sus artículos producidos. La aceptación de este tipo de tiendas en nuestro país ha sido inmensa; en un principio varios comerciantes pensaban que iban a fracasar estas empresas; pero por el contrario se percataron de que no solo en la capital de la República fueron aceptadas, sino que actualmente existen una gran cantidad de las mismas en diferentes partes del país. Una observación importante que cabe hacer notar es de que las dimensiones que tienen en la actualidad muchas de las tiendas de descuento en nuestro país, en algunos casos son mayores a las que comúnmente existen en Estados Unidos, pero si la forma de operar tanto de ese país como de otro se resume en Auto−servicio. e) CENTROS COMERCIALES Los Centros Comerciales aparecen casi al mismo tiempo que las tiendas de Descuento en los Estados Unidos de Norteamerica, los cuales se desarrollaron con una gran rapidez, ya que según estadísticas en el año de 1957 existían aproximadamente dos mil tiendas de este tipo. Sus características principales las podemos enumerar de la siguiente forma: 1.− Ofrecen al público una gran gama de artículos. 2.− Se planean dé tal manera que dan la apariencia de ser una gran unidad, pero realmente esta compuesto por diversos comerciantes independientes unos de otros especialistas en su ramo. 3.− Cuentan con una superficie lo suficientemente gran de que destinan para estacionamiento de los clientes 108

que acuden en gran número a efectuar sus compras en dichos establecimientos. 4.− Las rentas pactadas entre el dueño de inmueble con los comerciantes casi son siempre a base de porcentajes sobre ventas realizadas. En la actualidad los centros comerciales han tenido gran aceptación por parte del público consumidor, pues durante bastante tiempo sólo se mantuvieron dos centros comerciales que eran Plaza Universidad y Plaza Satélite. Actualmente este tipo de centros han tenido un gran crecimiento pues además de los ya mencionados se encuentran otros como son; Plaza Aragón, Centro Comercial Galerías, Plaza Polanco, Perisur, etc. Existen comercios que haciéndose llamar Centros Comerciales son en realidad tiendas de descuento rodeada por locales comerciales en los cuales se venden artículos que normalmente no expende la tienda de descuento. Estos comercios, como ya se mencionó anteriormente, pagan una renta en base a porcentajes sobre ventas, aún cuando pueda existir que sea una cantidad fija de acuerdo al número de metros cuadrados que ocupe. Diferentes Empresas de Auto − Servicio en México El 18 de enero de 1946, se autoriza el establecimiento de tiendas de auto−servicio mediante decreto promulgado por el entonces Presidente de la República General Manuel Ávila Camacho. Dicho decreto dice: " Se autoriza el establecimiento en el D.F. de lonjas de distribución al detalle y artículos de consumo necesario: comestibles, bebidas en envase cerrado, artículos higiénicos, para uso doméstico, aseo personal y del hogar, por el sistema de auto−servicio." Fué así como un osado grupo de empresarios de Monterrey, representado por el Sr. Jaime Garza los que tuvieron la visión de introducir estos tipos de empresas en México. Como vivían cerca de la frontera, habían viajado con frecuencia por los Estados Unidos, donde habían observado el gran éxito del sistema de auto−servicio, en estos viajes estudiaron las técnicas de compra y venta en masa, practicadas por los súper − mercados de ese país y observan como se podían reducir los precios y, mejorar la calidad en beneficio del presupuesto familiar. Se percataron de que el sistema podía y debía introducirse en México y así fué como en el año de 1946, fué creada la sociedad denominada Supermercados, S.A. (SUMESA), inaugurando su primer tienda de este tipo el 9 de marzo del mismo año en la colonia de las Lomas de Chapultepec; la razón de abrir una tienda de este tipo en una zona residencial fue hecha deliberadamente ya que muchos habitantes de esa colonia habían viajado al extranjero y sabían lo que era el auto−servicio. Este sistema de distribución para la venta de comestibles, abarrotes, etc., en un principio no tuvo la debida aceptación, siendo el principal obstáculo la falta de confianza del público consumidor, que consideraba erróneamente que el lugar en que la mercancía estaba presentada debería tener precios más altos que en otros comercios; por tal motivo esta negociación tuvo que afrontar y cargar con las pérdidas, ya que sus ventas eran muy bajas y como consecuencia no se podían lograr utilidades. Sin embargo, podemos decir que el sistema de auto servicio fué aceptado, ya que los clientes al darse cuenta de que los precios eran más bajos y que las mercancías eran de igualo mejor calidad que en los comercios tradicionales, fueron los mejores propagandistas del Auto−servicio. Para el año de 1947 Sumesa contaba con 8 establecimientos y había una compañía competidora, llamada Central de Mercados, S.A. (CEMERCA), que inauguró su primera unidad en octubre de 1946.

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En ese mismo año se creó Central de Ropa, S.A. lo que hoy es conocida como Aurrera, esta cadena ya no solo ofrecía alimentos, sino incluyó dentro de sus mercancías ropa y enseres para el hogar. En 1959 hicieron su aparición en el mercado de distribución al detalle Mercados Nacionales, S.A. Minimax . En el año de 1960 apareció Superdescuento, S.A. Gigante en 1962 y De Todo en 1969. En la actualidad, Sumesa. la empresa que inició el sistema de auto−servicio en México, aún persiste y cuenta con 28 tiendas de comunidad y 3 centros comerciales localizados en el D.F. y Estado de México. Dentro de las últimas incorporaciones al sistema de Auto−servicio se encuentran las tiendas al servicio de los trabajadores del Gobierno y los Conasuper, los cuales atienden básicamente las necesidades de la clase media y popular. Actualmente las tiendas de auto−servicio y departamentales se cuentan en gran número, figurando entre las principales las siguientes: − GIGANTE, S.A. DE C.V. − COMERCIAL MEXICANA, S.A. DE C.V. − COMPAÑIA OPERADORA DE TIENDAS DE DESCUENTOS, S.A. DE C.V. (AURRERA) − BLANCO SUCESORES, S.A. DE C.V. − EL SARDINERO, S.A. DE C.V. − LIVERPOOL, MEXICO, S.A. DE C.V. − SEARS ROEBUCK DE MEXlCO, S.A. DE C.V. − ASTOR DE MEXICO y CIA. S.A. − PARIS LONDRES, S.A. − EL PALACIO DE HIERRO, S.A. ' − OPERADORA SUBURBIA, S.A. DE C.V. − OPERADORA DE SUPERAMA , S.A. DE C.V. − F.W. WOOLWORTH CO. S.A. DE C.V. − DISTRIBUIDORA OONASUPO, S.A. DE C.V. Importancia de las tiendas de Auto − Servicio El factor distribución es tan importante en su función dentro del proceso económico total, como pueden serlo Producción y Consumo, y si a estos aunados con el imperativo de la necesidad de cambios y progreso de nuestro país, que actualmente esta atravesando por una etapa de industrialización, tan directamente 110

encaminada al bien común, desde un punto de vista económico, la tienda de auto−servicio, al aumentar su capacidad de compra frente al proveedor, está beneficiándose con mejores condiciones y beneficiando a la industria con el consumo de un gran volumen de sus artículos ya reducir al mínimo sus gastos de funcionamiento, ha aumentado el poder adquisitivo del público consumidor, al que repercute las economías en forma de precios bajos. De la gran rapidez de operación, se pueden enumerar algunas de las ventajas tanto para el consumidor como para el comerciante, en relación con el sistema antigüo. Ventajas para el Consumidor: 1.− Compra más barato. 2.− No hay vendedor que en algunos casos obliga a comprar lo que no se necesita. 3.− Ahorro de tiempo, ya que tiene a su alcance todas las mercancías que desea en un solo establecimiento. 4.− Fácil y gratuito estacionamiento de coches. 5.− Puede pagar el importe de sus mercancías en efectivo, con su tarjeta Bancaria y en algunos casos con cheque personal. 6.− Limpieza e higiene total, en contraste con el comercio tradicional. Vistas algunas de las ventajas del consumidor, es necesario mencionar algunas para el empresario de una tienda de Auto−servicio. 1.− Puede ofrecer precios más baratos y mejores servicios debido a sus volúmenes de compra. 2.− Reducción de sus gastos de funcionamiento. 3.− Una constante rotación de sus inventarios. 4.− Mejor uso del espacio disponible. 5.− Eliminar el mostrador que esclaviza al empresario, con esto se reduce personal. 6.− Mayor número de clientes por unidad de local y de tiempo. Ahora bien, estas ventajas tanto para el consumidor como para el empresario, a su vez generan beneficio para la economía en general, como pueden ser: 1.− Ayuda a reducir el costo de vida. 2.− Tienen artículos nacionales para su venta. 3.− Fomenta el engrandecimiento de las empresas. Ponderadas las ventajas de las tiendas de Auto−servicio, evaluadas por parte del público, las desventajas únicamente serían para el comerciante que obtiene en cada artículo que trabaja un reducido margen de utilidad bruta en los productos alimenticios, pero que por contra, son compensados con creces, debido a la gran rotación de sus inventarios además por los artículos no alimenticios, en los que tienen menos rotación en sus 111

inventarios, pero en cambio su margen de utilidad es mayor. Licencias e Inscripciones La apertura de un negocio de autoservicio origina la presentación a las autoridades Federales y/o Locales de los siguientes avisos principalmente: • Solicitud y Obtención de Licencia de funcionamiento. • Inscripción ante el Registro Federal de Causante. • Solicitud de inscripción para los efectos del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles y obtención de la cedula de empadronamiento y de la placa metálica correspondiente. • Solicitud y obtención de licencia sanitaria de la secretaria de Salubridad y Asistencia Publica. • Solicitud y obtención de tarjetas de salud para el personal de la tienda. • Solicitud y Obtención de Licencia para expender Vinos y licores. • Inscripción patronal y de cada uno de los trabajadores ante el IMSS. • Inscripción Patronal y de cada uno de los trabajadores. • Inscripción ante la cámara de comercio • Aviso de iniciación de operaciones a la secretaria de Industria y comercio−Direccion general de estadística • Registros de aparatos de medición ante la secretaria de Industria y Comercio. • Solicitud y obtención de Licencia de porteador de vinos Impuestos, Cuotas y Derechos Este tipo de negocios es sujeto directo o solidario del pago de los siguientes impuestos, cuotas y derechos, principalmente: • Impuesto sobre la Renta, al Ingreso Global de las Empresas, que se deberá causar por la diferencia entre sus ingresos totales acumulables y las deducciones autorizadas por la Ley del Impuesto sobre la Renta. En este tipo de negocios y para los efectos del Impuesto sobre la Renta, es de notoria importancia obtener la autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Publico a efecto de que se les acepte la deducción de compras hechas a personas que no proporcionan facturas o notas de venta o bien estas carecen del número de inscripción ante el Registro Federal de Causantes, dado que estos son ejidatarios, campesinos agricultores (por compras de frutas y verduras principalmente). • Impuesto sobre Ingresos Mercantiles que se deberá causar por el importe de las ventas netas o bien sobre la diferencia entre el precio de venta y el de compra de los artículos vendidos, de acuerdo con lo señalado por la Ley de la materia. • Impuesto del 1% sobre las Erogaciones por Remuneración al trabajo Personal prestado bajo la Dirección y Dependencia de un Patrón. • Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. • Impuestos sobre Productos del Trabajo. • Cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social. • Impuestos por ser expendedor de vinos y licores. • Impuesto sobre la tenencia y uso de automóviles. • Impuesto Predial, Derechos de Agua, de obras públicas, etc., según corresponda Catalogo de Cuentas I.− Cuentas de balance 1.− ACTIVO

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10.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 100.−−−−−−−−−−−−−−−− −−−−−−−−−−−−−−−− −−−−−−−−−−−−−−−− 11.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 100.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 12. Inventarios 120. Artículos de lujo (Las tiendas se identificarán con las claves 120.01 en adelante) 121. Abarrotes gravados 122. Carnes 123. Frutas y legumbres 124. Abarrotes extensos 125. Salchichonería 126. Vinos y licores 13.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 14.Activo fijo 140. Equipos de tiendas (Las tiendas se identificaran con las claves 140.01 en adelante) −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 2. Pasivo 20.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 3.Capital 30.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−

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−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 4. COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO 40.Depreciación acumulada de equipos de tiendas II. Cuentas de resultados 5. INGRESOS PROPIOS DEL OBJETO SOCIAL 50. Ventas 500 Artículos de lujo (Las tiendas se identificarán con las claves 500.01 en adelante) 501. Abarrotes gravados 502. Carnes 503. Frutas y legumbres 504. Abarrotes exentos 505. Salchichonería 506. Vinos y licores −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 6. COSTO DE VENTAS 60. Costo de ventas 600. Artículos de lujo (Las tiendas se identificarán con las claves 600.01 en adelante) 601. Abarrotes gravados 602. Carnes 603. Frutas y legumbres 604. Abarrotes exentos 605. Salchichonería 606. Vinos y licores

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−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 61. −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 62.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 63. Costos complementarios 630. Artículos de lujo (Las tiendas se identificarán con las claves 630,01 en adelante) 631. Abarrotes gravados 632. Carnes 633. Frutas y legumbres 634. Abarrotes exentos 635. Salchichonería 636. Vinos y licores −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 7. GASTOS DE OPERACIÓN 70.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 71.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 72.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 73. Publicidad 730.Volantes, circulares y boletines 731. Anuncios y adornos 732. Materiales para displays y dibujo 733. Publicidad en radio y t.v. 734. Publicidad en periódicos y revistas

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735. Publicidad diversa −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 8. OTROS INGRESOS Y GASTOS 81.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 82.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 83. Ingresos por publicidad 830. Concesiones mercantiles 831. Publicidad permanente 832. Anuncios en radio 833. Anuncios en periódicos y revistas 834. Promociones diversas −−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 84.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 85.−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−− 86. Costo de publicidad 860. Costo de impresión de publicaciones 861. Costo de programas de radio y T.V. 862. Costo DE display a terceros 863. Costo de promociones diversas Las cuentas de inventarios tienen por objeto registrar el movimiento de entrada y salida de mercancías a precio de costo por cada departamento, tanto del almacen como de cada unidad de venta. Esta cuenta tendrá cargos por adquisiciones de mercancías, transferencias de mercancías entre las diferentes unidades, devoluciones de clientes y abonos por devoluciones a proveedores, destrucción de mercancías, transferencias de mercancías entre las diferentes unidades y por costo de la mercancía vendida. Los saldos de las cuentas de inventarios permites formular el estado que muestre los niveles de inventarios por unidad y por departamento. Las cuentas de ventas tienen por objeto registrara las salidas de mercancías por compras que hacen los clientes a precio de venta, clasificadas por departamento y por cada unidad de ventas. La base para el registro de las ventas al menudeo lo constituyen las lecturas de las máquinas registradoras y las facturas en el caso de ventas 116

mayoreo. Su clasificación obedece a la uniformidad en los porcentajes representativos de utilidad que se obtienen al vender los artículos y a la clasificación que prevee la Ley General del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles. La clasificación de las ventas en diferentes grupos permite conocer las ventas de cada departamento, así como la utilidad bruta y directa de los mismos, al ser comparadas dichas ventas de artículos, tales como: envases, empaques, papelería, etc. Las cuentas de otros ingresos por los conceptos de concesiones, publicidad y anuncios en sus diferentes formas, se utilizan para registrar los ingresos que se tengan por el uso por los proveedores de ciertas áreas en las unidades de venta, para la exposición de sus productos o bien de propaganda relativa a los mismos. Asimismo, por los cobros a los proveedores por las campañas publicitarias de sus artículos a través de los diferentes medios de difusión y de acuerdo a lo pactado con los proveedores. Las cuentas de costo de publicidad corresponderán a las erogaciones que se hagan para la obtención de los ingresos antes mencionados. Bibliografía • Administración Hotelera segundo curso Francisco de la torre ED. Trillas • Alimentos y Bedidas Francisco de la torre ED. Trillas • Manejo de restaurantes Henrry Martjen • Agencias de Viaje Francisco de la Torre. ED. Compañía editorial continental SA. • Capacitación Bancaria Programada Cp. José de Pérez Murillo • Contabilidad de Empresas de Auto Servicio. CP. Cabrera Salgado Rogelio • Contabilidad Hotelera CP. Enrique Surillaga Cullin 117

ED. Banca y Comercio • Organización y Control de Empresas de Hotelería y Turismo. Dorado Jose Antonio CAJERO ADMINISTRATIVO GESTOR COMERCIAL GESTOR PERSONAL APODERADO DE LA SUCURSAL DIRECTOR DE OFICINA DIRECTOR DE UNIDAD DE NEGOCIO DIRECTOR DIVICIONAL

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